Корректировочный счет-фактура по согласованию сторон
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура по согласованию сторон (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обязательность исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2024)"...инспекция [заявитель, абонент, ответчик - ред.] ссылается на отсутствие ее вины в просрочке оплаты задолженности в связи с корректировкой АО [энергоснабжающая организация, истец - ред.] стоимости потребленного ресурса, неверное определение истцом периода начисления пени, необоснованное начисление пени за период до выставления корректировочных счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2024)"...инспекция [заявитель, абонент, ответчик - ред.] ссылается на отсутствие ее вины в просрочке оплаты задолженности в связи с корректировкой АО [энергоснабжающая организация, истец - ред.] стоимости потребленного ресурса, неверное определение истцом периода начисления пени, необоснованное начисление пени за период до выставления корректировочных счетов-фактур.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2021 N 08АП-14520/2020 по делу N А46-24916/2019
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договорам подряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения истцом в спорный период работ по изготовлению металлоизделий и их принятия ООО "Литмаш", а также согласованный порядок учета потребленной электрической энергии. Основанием для отказа в удовлетворении встречных исковых требований послужило то обстоятельство, что подрядчик в рамках спорных договоров работы выполнил в полном объеме, то есть переплата со стороны ООО "Литмаш" отсутствует; оплата по платежному поручению N 552 от 03.07.2019 произведена по акту N 00001670 от 25.03.2019 и корректировочной счет-фактуре N 5853 от 16.05.2019 за услуги по изготовлению металлоизделий по договору N 02/01, следовательно, также не является переплатой.
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договорам подряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Удовлетворяя первоначальные исковые требования, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения истцом в спорный период работ по изготовлению металлоизделий и их принятия ООО "Литмаш", а также согласованный порядок учета потребленной электрической энергии. Основанием для отказа в удовлетворении встречных исковых требований послужило то обстоятельство, что подрядчик в рамках спорных договоров работы выполнил в полном объеме, то есть переплата со стороны ООО "Литмаш" отсутствует; оплата по платежному поручению N 552 от 03.07.2019 произведена по акту N 00001670 от 25.03.2019 и корректировочной счет-фактуре N 5853 от 16.05.2019 за услуги по изготовлению металлоизделий по договору N 02/01, следовательно, также не является переплатой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы применения универсального корректировочного документа
(Подкопаев М.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Счета-фактуры, в том числе корректировочные, по согласованию между сторонами сделки могут оформляться в электронном виде. Это установлено Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи <5>.
(Подкопаев М.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Счета-фактуры, в том числе корректировочные, по согласованию между сторонами сделки могут оформляться в электронном виде. Это установлено Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи <5>.
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
<Письмо> ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;