Корректировочный счет-фактура на уменьшение в одном налоговом периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение в одном налоговом периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Д-т счета 68 К-т счета 76/НДС
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Д-т счета 68 К-т счета 76/НДС
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
("Главная книга", 2023, N 14)Еще одна популярная ошибка - отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 05.08.2019 N 15-20/062510@
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).