Корректировка кс-2 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка кс-2 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ранее сторонами были подписаны акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справка по форме КС-3, налогоплательщик выставил счет-фактуру и отразил в первичной декларации по НДС указанную хозяйственную операцию. Корректировочный счет-фактура не оформлялся; изменения в первичные документы сторонами не вносились; уведомления об отказе от исполнения ранее совершенной сделки, об отзыве соответствующих первичных документов от налогоплательщика контрагенту не направлялись.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.11.2022 N 305-ЭС22-14922 по делу N А40-165107/2021
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Требование: О взыскании излишне уплаченных денежных средств по договору субподряда, процентов.
Обстоятельства: Подрядчик ссылается на то, что по результатам проверки, проведенной государственным заказчиком, было выявлено завышение объема работ, выполненных субподрядчиком.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку финансовый (бюджетный) контроль направлен на реализацию публично значимых целей бюджетного законодательства и законодательства о государственных закупках и действия сторон частноправового характера (подписание соответствующих актов приемки, соглашений) сами по себе не могут нивелировать публично значимые цели.Ответчик предоставил истцу комплект актов на корректировку выполненных работ по форме КС-2 в части корректировки нормы расхода бетона при устройстве буронабивных свай. Общая сумма корректировки актов выполненных работ, принятая ответчиком к уменьшению, составила 4 825 339 рублей (без НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДС путем составления отрицательных актов формы КС-2, поскольку уменьшение базы возможно только через налоговые вычеты на основании оформленных в установленном порядке корректировочных счетов-фактур.
Нормативные акты
Решение Алтайского республиканского УФАС России от 12.04.2021 N 15
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения ч. 2 ст. 34, ч. 1 ст. 95 Закона о контрактной системе, передать материалы проверки должностному лицу УФАС.На заседании Комиссии представитель подрядчика пояснил, что в ходе исполнения контракта сторонами установлена необходимость внесения изменений в проектно-сметную документацию (выполнения новых видов работ, изменения предусмотренных проектом работ и используемых материалов). В связи с чем, заказчиком было принято решение о внесении изменений в проектно-сметную документацию. Подрядчик фактически выполнил работы, которые не были предусмотрены первоначальной проектно-сметной документацией, но в последующем были включены в документацию в ходе ее изменения. При получении заказчиком положительного заключения экспертизы на откорректированную проектно-сметную документацию, подрядчик, с целью приведения фактически выполненных работ в соответствие с измененной проектно-сметной документацией, выставил заказчику как плюсовые (на объем фактически выполненных работ), так и минусовые (фактически не выполненные) акты выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3). По контракту есть работы, невыполненные вообще (например, устройство подпорных стен и систем водоотвода уличной канавы) и замененные на другие виды работ (например, вместо окраски потолков установили подвесной потолок армстронг). После получения измененной проектно-сметной документации устройство планировки было откорректировано, что привело к изменению высоты здания. В связи с чем, необходимость в устройстве системы водоотвода уличной канавы и подпорных стен отсутствует. На уменьшение цены контракта также повлияло то обстоятельство, что сметная документация по данному объекту составлялась с учетом НДС. Подрядчик плательщиком НДС не является, работает по упрощенной системе налогообложения. В связи с чем, при формировании актов о приемке выполненных работ (КС-2) стоимость материалов была рассчитана без указания НДС.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения ч. 2 ст. 34, ч. 1 ст. 95 Закона о контрактной системе, передать материалы проверки должностному лицу УФАС.На заседании Комиссии представитель подрядчика пояснил, что в ходе исполнения контракта сторонами установлена необходимость внесения изменений в проектно-сметную документацию (выполнения новых видов работ, изменения предусмотренных проектом работ и используемых материалов). В связи с чем, заказчиком было принято решение о внесении изменений в проектно-сметную документацию. Подрядчик фактически выполнил работы, которые не были предусмотрены первоначальной проектно-сметной документацией, но в последующем были включены в документацию в ходе ее изменения. При получении заказчиком положительного заключения экспертизы на откорректированную проектно-сметную документацию, подрядчик, с целью приведения фактически выполненных работ в соответствие с измененной проектно-сметной документацией, выставил заказчику как плюсовые (на объем фактически выполненных работ), так и минусовые (фактически не выполненные) акты выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3). По контракту есть работы, невыполненные вообще (например, устройство подпорных стен и систем водоотвода уличной канавы) и замененные на другие виды работ (например, вместо окраски потолков установили подвесной потолок армстронг). После получения измененной проектно-сметной документации устройство планировки было откорректировано, что привело к изменению высоты здания. В связи с чем, необходимость в устройстве системы водоотвода уличной канавы и подпорных стен отсутствует. На уменьшение цены контракта также повлияло то обстоятельство, что сметная документация по данному объекту составлялась с учетом НДС. Подрядчик плательщиком НДС не является, работает по упрощенной системе налогообложения. В связи с чем, при формировании актов о приемке выполненных работ (КС-2) стоимость материалов была рассчитана без указания НДС.
Решение Челябинского УФАС России от 05.04.2018 по делу N 173-ж/2018
Нарушение: ч. 1, п. п. 1, 2 ч. 6 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из пояснений заявителя, данная разница возникла в результате применения тендерного коэффициента (коэффициента снижения НМЦК по результатам аукциона) и скорректирована в итоговой Справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-3) N 5 от 28.07.2016.
Нарушение: ч. 1, п. п. 1, 2 ч. 6 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из пояснений заявителя, данная разница возникла в результате применения тендерного коэффициента (коэффициента снижения НМЦК по результатам аукциона) и скорректирована в итоговой Справке о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-3) N 5 от 28.07.2016.