Контролируемая задолженность при отрицательных чистых активах
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность при отрицательных чистых активах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 269 "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерной произведенную инспекцией на основании п. 4 ст. 269 НК РФ переквалификацию начисленных по договору займа процентов в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, поскольку иностранная компания владела 100 процентами уставного капитала заемщика, а величина чистых активов была отрицательной, и указал на неисполнение российской организацией обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной компании.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерной произведенную инспекцией на основании п. 4 ст. 269 НК РФ переквалификацию начисленных по договору займа процентов в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, поскольку иностранная компания владела 100 процентами уставного капитала заемщика, а величина чистых активов была отрицательной, и указал на неисполнение российской организацией обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов иностранной компании.
Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2014 N 305-ЭС14-518 по делу N А40-118792/13
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решений налоговых органов о доначислении налога на прибыль.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о том, что единственным учредителем и владельцем общества, доля участия которого в обществе составляет 100 процентов, является иностранная компания, задолженность общества по спорным долговым обязательствам является контролируемой, при выплате процентов оно обязано было применить положения п. 2 ст. 269 НК РФ и ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения.Как следует из материалов дела, оспариваемый эпизод связан с вопросом доначисления налогоплательщику налога на прибыль организаций за 2010 год с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации. По мнению инспекции, общество в нарушение пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов в виде процентов, выплаченным "Квернеланд Груп Ероп Б.В." (Нидерланды) при отрицательной величине чистых активов.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решений налоговых органов о доначислении налога на прибыль.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о том, что единственным учредителем и владельцем общества, доля участия которого в обществе составляет 100 процентов, является иностранная компания, задолженность общества по спорным долговым обязательствам является контролируемой, при выплате процентов оно обязано было применить положения п. 2 ст. 269 НК РФ и ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения.Как следует из материалов дела, оспариваемый эпизод связан с вопросом доначисления налогоплательщику налога на прибыль организаций за 2010 год с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации. По мнению инспекции, общество в нарушение пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов в виде процентов, выплаченным "Квернеланд Груп Ероп Б.В." (Нидерланды) при отрицательной величине чистых активов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Будет ли включаться в состав внереализационных доходов сумма прощенных материнской компанией процентов по займу, с учетом того что в расходы они не включались, поскольку общество имеет отрицательные чистые активы и все проценты приравнены к дивидендам?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.