Компенсация расходов на проезд к месту отдыха за пределами РФ страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов на проезд к месту отдыха за пределами РФ страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.10.2012 N 7828/12 по делу N А05-11287/2011
Требование: О признании незаконным решения пенсионного органа о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Обстоятельства: Учреждение не включало в базу для начисления страховых взносов компенсацию расходов на оплату стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно от пункта пропуска через Государственную границу РФ до места ее пересечения.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку выплаты, производимые работникам для компенсации стоимости авиационного перелета от места отправления до фактического пересечения Государственной границы РФ и обратно, не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.Нельзя согласиться с таким толкованием правовой нормы и с точки зрения экономического обоснования освобождения от обложения страховыми взносами только части компенсационной выплаты.
Требование: О признании незаконным решения пенсионного органа о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Обстоятельства: Учреждение не включало в базу для начисления страховых взносов компенсацию расходов на оплату стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно от пункта пропуска через Государственную границу РФ до места ее пересечения.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку выплаты, производимые работникам для компенсации стоимости авиационного перелета от места отправления до фактического пересечения Государственной границы РФ и обратно, не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.Нельзя согласиться с таким толкованием правовой нормы и с точки зрения экономического обоснования освобождения от обложения страховыми взносами только части компенсационной выплаты.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 33 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно" Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(Р.Б. Касенов)Удовлетворяя заявление, суд признал недействительным решение органа социального страхования о привлечении истца к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах. По мнению органа социального страхования, истец неправомерно не облагал страховыми взносами суммы, выплаченные его сотрудникам по справкам о включенной в стоимость перевозочного документа (билета) стоимости перевозки по территории РФ при проведении этими сотрудниками отпуска за рубежом. Суд указал, что согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Аналогичная норма содержится в ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1. Таким образом, законодатель предусмотрел обязанность работодателя оплачивать своим работникам проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ, соответственно работники, выезжающие на отдых за границу РФ, имеют право на оплату стоимости проезда только по территории РФ. При таких обстоятельствах суд указал, что истец правомерно не облагал страховыми взносами компенсации, выплаченные указанным лицам по справкам о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).
(Р.Б. Касенов)Удовлетворяя заявление, суд признал недействительным решение органа социального страхования о привлечении истца к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах. По мнению органа социального страхования, истец неправомерно не облагал страховыми взносами суммы, выплаченные его сотрудникам по справкам о включенной в стоимость перевозочного документа (билета) стоимости перевозки по территории РФ при проведении этими сотрудниками отпуска за рубежом. Суд указал, что согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Аналогичная норма содержится в ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1. Таким образом, законодатель предусмотрел обязанность работодателя оплачивать своим работникам проезд к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ, соответственно работники, выезжающие на отдых за границу РФ, имеют право на оплату стоимости проезда только по территории РФ. При таких обстоятельствах суд указал, что истец правомерно не облагал страховыми взносами компенсации, выплаченные указанным лицам по справкам о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В отпуск за границу
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Несмотря на это, существует и другая позиция. По мнению некоторых арбитров, оплата проезда в отпуск и обратно супругам и несовершеннолетним детям работника является объектом обложения страховыми взносами в силу п. 1 ст. 420 НК РФ как выплата в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, поскольку производится работникам организации с целью компенсации им расходов на оплату проезда членов их семей. Иными словами, если работник с семьей отдыхает за пределами территории РФ, то взносами не облагается только часть расходов. Эта сумма рассчитывается так же, как для сотрудника (от места отправления в России до международного аэропорта), поскольку все выплаты в рамках оплаты проезда как самого работника, так и членов его семьи идентичны по своей природе (Постановление АС СЗО от 25.08.2020 N Ф07-9158/2020 по делу N А42-7184/2019, Решение Арбитражного суда Мурманской области от 17.11.2020 по делу N А42-7184/2019).
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Несмотря на это, существует и другая позиция. По мнению некоторых арбитров, оплата проезда в отпуск и обратно супругам и несовершеннолетним детям работника является объектом обложения страховыми взносами в силу п. 1 ст. 420 НК РФ как выплата в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, поскольку производится работникам организации с целью компенсации им расходов на оплату проезда членов их семей. Иными словами, если работник с семьей отдыхает за пределами территории РФ, то взносами не облагается только часть расходов. Эта сумма рассчитывается так же, как для сотрудника (от места отправления в России до международного аэропорта), поскольку все выплаты в рамках оплаты проезда как самого работника, так и членов его семьи идентичны по своей природе (Постановление АС СЗО от 25.08.2020 N Ф07-9158/2020 по делу N А42-7184/2019, Решение Арбитражного суда Мурманской области от 17.11.2020 по делу N А42-7184/2019).
Статья: Отпуск за границей и страховые взносы
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 37)Следовательно, лица, выезжающие на отдых за границу РФ, имеют право на оплату стоимости проезда только по РФ. Компенсация работникам стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ обложению страховыми взносами не подлежит. При этом работодатель обязан установить стоимость проезда, которая может быть определена по соответствующим проездным документам (билетам), если был оплачен проезд именно от пункта пропуска до границы, или справкам перевозчиков о стоимости проезда до границы РФ. Аналогичный вывод сделал и Арбитражный суд Республики Карелия в Решении от 01.07.2015 N А26-2628/2015.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 37)Следовательно, лица, выезжающие на отдых за границу РФ, имеют право на оплату стоимости проезда только по РФ. Компенсация работникам стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ обложению страховыми взносами не подлежит. При этом работодатель обязан установить стоимость проезда, которая может быть определена по соответствующим проездным документам (билетам), если был оплачен проезд именно от пункта пропуска до границы, или справкам перевозчиков о стоимости проезда до границы РФ. Аналогичный вывод сделал и Арбитражный суд Республики Карелия в Решении от 01.07.2015 N А26-2628/2015.