Компенсация проезда к месту отпуска и обратно какой вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация проезда к месту отпуска и обратно какой вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей и членов их семей.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928)Таким образом, исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 422 и пункта 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплаты работнику в виде компенсации расходов на оплату стоимости только его проезда и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником, к месту использования отпуска и обратно. Выплаты работнику в виде компенсации расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно его несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928)Таким образом, исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 422 и пункта 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплаты работнику в виде компенсации расходов на оплату стоимости только его проезда и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником, к месту использования отпуска и обратно. Выплаты работнику в виде компенсации расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно его несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: В трудовых договорах с работниками коммерческой организации, работающими и проживающими в районах Крайнего Севера, предусмотрена ежегодная компенсация стоимости проезда и провоза багажа на территории РФ к месту отпуска и обратно. Как облагается данная компенсация страховыми взносами и НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2021)Соответственно, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 20.10.2020 N 03-15-06/91189). При этом, поскольку в рассматриваемом случае компенсация закреплена трудовым договором, она не облагается страховыми взносами при любой установленной таким договором периодичности выплат.
(Консультация эксперта, 2021)Соответственно, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 20.10.2020 N 03-15-06/91189). При этом, поскольку в рассматриваемом случае компенсация закреплена трудовым договором, она не облагается страховыми взносами при любой установленной таким договором периодичности выплат.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Административный ответчик полагает, что Письмо не предусматривает иного правового регулирования, отличного от установленного статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 данной статьи, названы лишь выплаты в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно. Выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей в указанном перечне отсутствуют, в связи с чем они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>Административный ответчик полагает, что Письмо не предусматривает иного правового регулирования, отличного от установленного статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 данной статьи, названы лишь выплаты в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно. Выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей в указанном перечне отсутствуют, в связи с чем они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>рассмотрев обращение Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) от 31 октября 2017 г. N ГД-4-11/22114@ по вопросу об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей, Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) в письме от 22 ноября 2017 г. N 03-15-07/77488 (далее - Письмо) разъяснило, что в случае, если организация производит выплату работнику в виде компенсации его расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, то, учитывая, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (абзац седьмой).
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>рассмотрев обращение Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) от 31 октября 2017 г. N ГД-4-11/22114@ по вопросу об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей, Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) в письме от 22 ноября 2017 г. N 03-15-07/77488 (далее - Письмо) разъяснило, что в случае, если организация производит выплату работнику в виде компенсации его расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, то, учитывая, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (абзац седьмой).