Когда возникает право на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда возникает право на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычеты по НДФЛ получать станет проще
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)По-новому будет определяться дата возникновения права
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)По-новому будет определяться дата возникновения права
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)До тех пор, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, он не может признаваться жилым. Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 1806-О; Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)До тех пор, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, он не может признаваться жилым. Только с момента регистрации права собственности на жилой дом у налогоплательщика возникает право на имущественный вычет (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 1806-О; Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;