Капитальный ремонт морских судов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитальный ремонт морских судов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что у судоремонтного завода отсутствует право на льготу по НДС, установленную подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, при выполнении запланированного ремонта (капитального и текущего) судов, зашедших в морской порт не под погрузку (выгрузку), а для ремонта непосредственно в судоремонтном заводе. При этом нахождение завода на территории порта не является безусловным основанием для признания правомерным использования данной налоговой льготы. Суд отклонил доводы о том, что подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не ограничивает свое действие ремонтными работами, сопряженными со случайными, непредвиденными поломками судов, зашедших в порт, что цель прибытия судна в морской порт не является квалифицирующим признаком для применения указанной льготы, которое обусловлено только местом, характером и содержанием услуг. Суд сослался на то, что исходя из лингвистического толкования термина "стоянка" - это остановка во время движения (Толковый словарь русского языка под редакцией Ожегова С.И. и Шведовой Н.Ю., Москва, "АЗЪ", 1995 год), освобождение от НДС предполагается в том случае, если именно в период такой стоянки в порту судно, находясь в рейсе (в движении), одновременно с целевыми услугами получило услугу по ремонту. Ремонт судна, прибывшего на завод с целью осуществления ремонта в специализированных доках и на судоверфях, с выводом его из эксплуатации, не может толковаться как проведение работ по обслуживанию судна. Завод находится на территории морского порта, но при этом выполняет самостоятельные функции, не относящиеся к обслуживанию морских судов в период их стоянки в порту, в связи с чем не вправе применять льготу, предусмотренную подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что у судоремонтного завода отсутствует право на льготу по НДС, установленную подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, при выполнении запланированного ремонта (капитального и текущего) судов, зашедших в морской порт не под погрузку (выгрузку), а для ремонта непосредственно в судоремонтном заводе. При этом нахождение завода на территории порта не является безусловным основанием для признания правомерным использования данной налоговой льготы. Суд отклонил доводы о том, что подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не ограничивает свое действие ремонтными работами, сопряженными со случайными, непредвиденными поломками судов, зашедших в порт, что цель прибытия судна в морской порт не является квалифицирующим признаком для применения указанной льготы, которое обусловлено только местом, характером и содержанием услуг. Суд сослался на то, что исходя из лингвистического толкования термина "стоянка" - это остановка во время движения (Толковый словарь русского языка под редакцией Ожегова С.И. и Шведовой Н.Ю., Москва, "АЗЪ", 1995 год), освобождение от НДС предполагается в том случае, если именно в период такой стоянки в порту судно, находясь в рейсе (в движении), одновременно с целевыми услугами получило услугу по ремонту. Ремонт судна, прибывшего на завод с целью осуществления ремонта в специализированных доках и на судоверфях, с выводом его из эксплуатации, не может толковаться как проведение работ по обслуживанию судна. Завод находится на территории морского порта, но при этом выполняет самостоятельные функции, не относящиеся к обслуживанию морских судов в период их стоянки в порту, в связи с чем не вправе применять льготу, предусмотренную подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществом в качестве ТСМП временно вывезено судно. В период нахождения судна за пределами таможенной территории Таможенного союза был произведен ремонт судна с выводом его из эксплуатации, после чего судно вернулось на таможенную территорию ТС. Таможенный орган отказал обществу в освобождении от НДС операции по ввозу судна в РФ для ремонта (п. 12 ст. 150 НК РФ), так как транспортное средство ремонтировалось не в связи с международным рейсом, а в рамках плановых работ. Налогоплательщик оспорил решение таможенного органа, считая операции по ввозу морского судна после ремонта не облагаемыми НДС независимо от причины ремонта. Суд поддержал вывод таможенного органа о том, что ввоз судна облагается НДС. Суд отметил, что общество ТСМП под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории не помещало, таможенные пошлины, налоги в отношении ремонта судна не уплачивало. В период нахождения судна за пределами таможенной территории ТС был произведен его капитальный ремонт, ремонтные работы не носили аварийный характер, потребность в них возникла не во время использования судна в международной перевозке, а была обусловлена необходимостью его предъявления для очередного освидетельствования. Суд принял во внимание, что о необходимости прохождения очередного освидетельствования обществу было известно до вывоза судна, контракт на его ремонт также был заключен до его вывоза, доказательств получения судном повреждений при нахождении в рейсе общество не представило. Суд пришел к выводу, что выполненные ремонтные работы не носили аварийный характер, потребность в ремонте возникла не во время использования судна в международной перевозке, поэтому при ввозе судна на территорию ТС общество должно уплатить НДС со стоимости произведенных ремонтных работ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществом в качестве ТСМП временно вывезено судно. В период нахождения судна за пределами таможенной территории Таможенного союза был произведен ремонт судна с выводом его из эксплуатации, после чего судно вернулось на таможенную территорию ТС. Таможенный орган отказал обществу в освобождении от НДС операции по ввозу судна в РФ для ремонта (п. 12 ст. 150 НК РФ), так как транспортное средство ремонтировалось не в связи с международным рейсом, а в рамках плановых работ. Налогоплательщик оспорил решение таможенного органа, считая операции по ввозу морского судна после ремонта не облагаемыми НДС независимо от причины ремонта. Суд поддержал вывод таможенного органа о том, что ввоз судна облагается НДС. Суд отметил, что общество ТСМП под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории не помещало, таможенные пошлины, налоги в отношении ремонта судна не уплачивало. В период нахождения судна за пределами таможенной территории ТС был произведен его капитальный ремонт, ремонтные работы не носили аварийный характер, потребность в них возникла не во время использования судна в международной перевозке, а была обусловлена необходимостью его предъявления для очередного освидетельствования. Суд принял во внимание, что о необходимости прохождения очередного освидетельствования обществу было известно до вывоза судна, контракт на его ремонт также был заключен до его вывоза, доказательств получения судном повреждений при нахождении в рейсе общество не представило. Суд пришел к выводу, что выполненные ремонтные работы не носили аварийный характер, потребность в ремонте возникла не во время использования судна в международной перевозке, поэтому при ввозе судна на территорию ТС общество должно уплатить НДС со стоимости произведенных ремонтных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.02.2019 N СД-4-3/1723@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)Таким образом, местом реализации строительных работ (работ по реконструкции, капитальному ремонту), выполняемых российской организацией по государственному контракту на территории иностранного государства, территория РФ не признается. Соответственно, такие работы НДС в Российской Федерации не облагаются. Причем независимо от того, кому (российским или иностранным лицам) принадлежит право собственности на объекты недвижимого имущества (см. также Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-07-08/47479 и от 03.10.2014 N 03-07-08/49635).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)Таким образом, местом реализации строительных работ (работ по реконструкции, капитальному ремонту), выполняемых российской организацией по государственному контракту на территории иностранного государства, территория РФ не признается. Соответственно, такие работы НДС в Российской Федерации не облагаются. Причем независимо от того, кому (российским или иностранным лицам) принадлежит право собственности на объекты недвижимого имущества (см. также Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-07-08/47479 и от 03.10.2014 N 03-07-08/49635).
Статья: Новости от 29.10.2008
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В Письме от 16.10.2008 N 03-07-08/234 Минфин подтвердил, что СМР (в частности, проведение капитального ремонта недвижимого имущества, находящегося в стране иностранной организации - заказчика) НДС не облагаются. В данном случае российская организация - подрядчик должна руководствоваться положениями пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ, территория Российской Федерации не признается, соответственно, объект налогообложения не возникает.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)В Письме от 16.10.2008 N 03-07-08/234 Минфин подтвердил, что СМР (в частности, проведение капитального ремонта недвижимого имущества, находящегося в стране иностранной организации - заказчика) НДС не облагаются. В данном случае российская организация - подрядчик должна руководствоваться положениями пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ, территория Российской Федерации не признается, соответственно, объект налогообложения не возникает.
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Принят Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, в частности, направлен на предотвращение потерь федерального бюджета в связи с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам при модернизации, реконструкции, капитальном ремонте объектов недвижимости, частично используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, а также по товарам (работам, услугам), по которым уменьшение цен (тарифов) осуществляется после их реализации.
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Принят Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, в частности, направлен на предотвращение потерь федерального бюджета в связи с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам при модернизации, реконструкции, капитальном ремонте объектов недвижимости, частично используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, а также по товарам (работам, услугам), по которым уменьшение цен (тарифов) осуществляется после их реализации.
Постановление СФ ФС РФ от 03.06.2015 N 212-СФ
"О государственной поддержке социально-экономического развития Ленинградской области"в Налоговый кодекс Российской Федерации в части установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость для субподрядных организаций, осуществляющих строительство судов и морской техники в целях выполнения заказа генерального подрядчика;
"О государственной поддержке социально-экономического развития Ленинградской области"в Налоговый кодекс Российской Федерации в части установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость для субподрядных организаций, осуществляющих строительство судов и морской техники в целях выполнения заказа генерального подрядчика;