Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки вручаемому налогоплательщику
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки вручаемому налогоплательщику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2023 N 09АП-52404/2023 по делу N А40-287995/2022
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, начислении пеней, штрафа; 2) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обществом не представлены достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о наличии фактических взаимоотношений участников рассматриваемых сделок в процессе исполнения договоров, и не опровергнуты доводы налогового органа о нарушении п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По смыслу данной нормы к акту проверки должны быть приложены только документы, подтверждающие факты нарушения налогоплательщиком норм налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, при этом вручение налогоплательщику запросов, направленных в ходе проверки, поручений о допросах не предусмотрено, как и документов, полученных налоговыми органами от налогоплательщиков, включая ответы, пояснения проверяемых лиц на запросы налоговых органов.
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, начислении пеней, штрафа; 2) О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Обществом не представлены достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о наличии фактических взаимоотношений участников рассматриваемых сделок в процессе исполнения договоров, и не опровергнуты доводы налогового органа о нарушении п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По смыслу данной нормы к акту проверки должны быть приложены только документы, подтверждающие факты нарушения налогоплательщиком норм налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, при этом вручение налогоплательщику запросов, направленных в ходе проверки, поручений о допросах не предусмотрено, как и документов, полученных налоговыми органами от налогоплательщиков, включая ответы, пояснения проверяемых лиц на запросы налоговых органов.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2022 N 11АП-19995/2021 по делу N А55-8310/2021
Требование: О признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа, выразившихся в непредставлении обществу в полном объеме материалов выездной налоговой проверки, отказа в ознакомлении с материалами налоговой проверки, недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данный довод заявителя суд первой инстанции также верно признал необоснованным, поскольку данные документы отражены только в разделе акта о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки. В соответствии с пунктом 3.1. статьи 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Указанные документы таковыми не являются, следовательно, налогоплательщику вручаться не должны.
Требование: О признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа, выразившихся в непредставлении обществу в полном объеме материалов выездной налоговой проверки, отказа в ознакомлении с материалами налоговой проверки, недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данный довод заявителя суд первой инстанции также верно признал необоснованным, поскольку данные документы отражены только в разделе акта о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки. В соответствии с пунктом 3.1. статьи 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Указанные документы таковыми не являются, следовательно, налогоплательщику вручаться не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговая выгода при дроблении бизнеса: позиция налоговых органов и судебных инстанций"
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки и в течение пяти рабочих дней вручен налогоплательщику (п. 1, 5 ст. 100 НК РФ).
(выпуск 3)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки и в течение пяти рабочих дней вручен налогоплательщику (п. 1, 5 ст. 100 НК РФ).
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Документы, полученные от лица, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаются.
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)Документы, полученные от лица, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, к дополнению к акту налоговой проверки не прилагаются.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)<4> Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: "консолидированной группы налогоплательщиков". В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)<4> Если налоговая проверка проведена на основании статьи 89.1 Кодекса, дополнительно указывается: "консолидированной группы налогоплательщиков". В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Кодекса при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.
<Информация> ФНС России
<Об оформлении результатов дополнительных мероприятий налогового контроля>Налоговый орган должен будет вручить налогоплательщику это дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня его оформления.
<Об оформлении результатов дополнительных мероприятий налогового контроля>Налоговый орган должен будет вручить налогоплательщику это дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня его оформления.