Как отражать возврат товара в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отражать возврат товара в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком были потеряны данные налогового учета ввиду атаки вируса, в связи с чем была проведена аудиторская проверка налогового учета с целью восстановления его данных. По итогам аудита налогоплательщику рекомендовано внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль. С учетом исправлений, внесенных в налоговую декларацию, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку пришел к выводу о занижении налоговой базы в связи с наличием расхождений между показателями налоговой базы по НДС и доходами от реализации, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Признавая решение налогового органа недействительным, суд указал, что расхождения в налоговой декларации возникли, поскольку налоговый орган не учел при определении налоговой базы операции по возвратам покупателями товара. Суд отметил, что такие операции уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, при этом налоговая база по НДС не увеличивается. Суд также отметил, что налоговым органом в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ не установлен действительный размер налоговых обязательств, поскольку налоговый орган не провел детальный анализ причин расхождения сумм дохода, не исследовал в полном объеме первичные документы, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2022 N 19АП-828/2022 по делу N А14-7894/2021
Требование: О взыскании солидарно основного долга по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Из разъяснений УФНС России по г. Москве, данных в письме от 18.04.2008 N 20-12/037667, а также письмах Минфина России от 19.04.2007 N 19-11/036207, от 19.04.2007 N 19-11/36207 следует, что после завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара. Соответственно, если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это рассматривается как еще один (обратный) переход права собственности, так как покупатель уже приобрел права собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности (уже к бывшему собственнику) влечет возникновение всех вышеуказанных обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара.
Требование: О взыскании солидарно основного долга по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Из разъяснений УФНС России по г. Москве, данных в письме от 18.04.2008 N 20-12/037667, а также письмах Минфина России от 19.04.2007 N 19-11/036207, от 19.04.2007 N 19-11/36207 следует, что после завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара. Соответственно, если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это рассматривается как еще один (обратный) переход права собственности, так как покупатель уже приобрел права собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности (уже к бывшему собственнику) влечет возникновение всех вышеуказанных обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Розничная купля-продажа. ПродавецСм. Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)23. При возврате импортированных товаров в месяце принятия их на учет отражение в налоговой декларации операций по импорту этих товаров не производится, если возврат товаров осуществлен по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)23. При возврате импортированных товаров в месяце принятия их на учет отражение в налоговой декларации операций по импорту этих товаров не производится, если возврат товаров осуществлен по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.