Как делится налог на прибыль по бюджетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как делится налог на прибыль по бюджетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем с взаимозависимым лицом (супругой, также зарегистрированной как индивидуальный предприниматель) схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН. Предприниматель и его супруга фактически вели деятельность как единый хозяйствующий субъект, формально распределяя полученную выручку между собой. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суды признали доначисление налогов обоснованным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что в случае искусственного разделения налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом, в целях определения объема прав и обязанностей должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании предпринимателем с взаимозависимым лицом (супругой, также зарегистрированной как индивидуальный предприниматель) схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН. Предприниматель и его супруга фактически вели деятельность как единый хозяйствующий субъект, формально распределяя полученную выручку между собой. Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суды признали доначисление налогов обоснованным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что в случае искусственного разделения налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом, в целях определения объема прав и обязанностей должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2022 N 14АП-5994/2022 по делу N А66-15419/2021
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено.Исходя из правовой позиции, приведенной в определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087, из существа правонарушения, связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения в бюджет за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено.Исходя из правовой позиции, приведенной в определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087, из существа правонарушения, связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения в бюджет за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые исходя из фактически полученной прибыли?..
(Консультация эксперта, 2024)Напомним, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Кроме того, он, как правило, также ведется раздельно по суммам налога на прибыль, зачисляемым в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. В данной консультации для сокращения количества проводок записи по налогу на прибыль приведены в общей сумме (без разделения по бюджетам).
(Консультация эксперта, 2024)Напомним, что аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Кроме того, он, как правило, также ведется раздельно по суммам налога на прибыль, зачисляемым в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. В данной консультации для сокращения количества проводок записи по налогу на прибыль приведены в общей сумме (без разделения по бюджетам).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)При этом отметим, что дела о дроблении бизнеса являются доказательственными, то есть исход дела в конечном итоге зависит от того, удастся или нет налоговому органу доказать взаимосвязь двух или более хозяйствующих субъектов, осуществление ими единого производственного процесса, номинальность разделения и фактическое совместное получение прибыли при уплате минимальных сумм налога в бюджет на специальных режимах налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)При этом отметим, что дела о дроблении бизнеса являются доказательственными, то есть исход дела в конечном итоге зависит от того, удастся или нет налоговому органу доказать взаимосвязь двух или более хозяйствующих субъектов, осуществление ими единого производственного процесса, номинальность разделения и фактическое совместное получение прибыли при уплате минимальных сумм налога в бюджет на специальных режимах налогообложения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)5.14.2. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)5.14.2. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.