Изменения по земельному налогу с 01.01.2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по земельному налогу с 01.01.2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что до 01.01.2020, до вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного строительства", предприниматели вправе были применять ставку 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в 2015 - 2017 годах предпринимателю принадлежало более 100 земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства". При этом, как следует из актов обследования, участки для дачного строительства или ведения сельскохозяйственной деятельности не использовались, были покрыты сорной травяной растительностью вегетативного периода прошлых лет без каких-либо признаков обработки почвы, на участках не велись работы по их освоению, не осуществлялось садоводство и огородничество. Предприниматель не доказал, что приобретал земельные участки для целей дачного строительства, то есть для личных (бытовых) нужд, и использовал их фактически по указанному назначению. Суд установил, что значительная часть участков были проданы, доходы от продажи отражены в составе доходов от предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что установленные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков), что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога, и признал правомерным доначисление земельного налога исходя из ставки 1,5 процента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель полагал, что до 01.01.2020, до вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного строительства", предприниматели вправе были применять ставку 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в 2015 - 2017 годах предпринимателю принадлежало более 100 земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства". При этом, как следует из актов обследования, участки для дачного строительства или ведения сельскохозяйственной деятельности не использовались, были покрыты сорной травяной растительностью вегетативного периода прошлых лет без каких-либо признаков обработки почвы, на участках не велись работы по их освоению, не осуществлялось садоводство и огородничество. Предприниматель не доказал, что приобретал земельные участки для целей дачного строительства, то есть для личных (бытовых) нужд, и использовал их фактически по указанному назначению. Суд установил, что значительная часть участков были проданы, доходы от продажи отражены в составе доходов от предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что установленные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли (получение дохода от продажи участков), что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога, и признал правомерным доначисление земельного налога исходя из ставки 1,5 процента.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Решением Екатеринбургской городской Думы от 14.04.2020 N 8/33 установлены аналогичные ограничения для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента (путем внесения изменений в решение Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3). Пунктом 3 решения предусмотрено, что данные ограничения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.
(Арбитражный суд Уральского округа)Решением Екатеринбургской городской Думы от 14.04.2020 N 8/33 установлены аналогичные ограничения для применения пониженной ставки земельного налога 0,3 процента (путем внесения изменений в решение Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 N 14/3). Пунктом 3 решения предусмотрено, что данные ограничения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)С учетом изложенного полагаем, что Общество вправе исчислить сумму земельного налога исходя из измененной (рыночной) стоимости земельного участка с 01.01.2020 и, соответственно, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)С учетом изложенного полагаем, что Общество вправе исчислить сумму земельного налога исходя из измененной (рыночной) стоимости земельного участка с 01.01.2020 и, соответственно, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу.
Статья: Земельный налог по участкам для ИЖС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Внесение с 01.01.2020 изменений в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, согласно которым пониженная ставка земельного налога в размере 0,3% не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, означает не новое правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, а свидетельствует о приведении действующей правовой нормы в соответствие толкованию, данному ей Верховным Судом в принятых ранее судебных актах, в том числе в Определении от 29.02.2016 N 305-КГ15-13502 (речь шла об участках с разрешенным видом использования "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства").
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Внесение с 01.01.2020 изменений в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, согласно которым пониженная ставка земельного налога в размере 0,3% не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, означает не новое правовое регулирование, ухудшающее положение налогоплательщиков, а свидетельствует о приведении действующей правовой нормы в соответствие толкованию, данному ей Верховным Судом в принятых ранее судебных актах, в том числе в Определении от 29.02.2016 N 305-КГ15-13502 (речь шла об участках с разрешенным видом использования "для дачного хозяйства" и "для дачного строительства").
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.06.2019 N БС-4-21/11156@
"О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500)Соответствующие изменения внесены в статью 394 Налогового кодекса Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и вступят в силу с 1 января 2020 года.
"О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используемых в предпринимательской деятельности"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500)Соответствующие изменения внесены в статью 394 Налогового кодекса Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и вступят в силу с 1 января 2020 года.