Изменение стоимости товара налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости товара налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество утилизировало сырье, материалы, готовую продукцию, не вышедшую в гражданский оборот, а также печатную продукцию. Причиной списания послужили отказ от производства продукции, для которой приобреталось сырье, несоответствие продукции требованиям качества, изменение наименования общества. Стоимость утилизированных товарно-материальных ценностей и готовой продукции налогоплательщик учел в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Налоговый орган посчитал, что данные затраты не могут быть учтены, поскольку в первичных учетных документах содержались отдельные недостатки и несоответствия. Инспекция также отметила, что общество злоупотребило правом, необоснованно приобретя товарно-материальные ценности, которые были списаны впоследствии. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд исходил из того, что списание товарно-материальных ценностей во многом было обусловлено законодательными требованиями. Кроме того, из документов общества можно определить содержание хозяйственных операций в полном объеме, а отдельные недостатки в оформлении документов не могут служить достаточным основанием для вывода о недостоверности таких документов. Суд также указал, что стоимость утилизированных материально-производственных запасов является незначительной в сравнении со стоимостью использованных обществом в своей производственной деятельности товарно-материальных ценностей. Соответственно, злоупотребление со стороны общества отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество утилизировало сырье, материалы, готовую продукцию, не вышедшую в гражданский оборот, а также печатную продукцию. Причиной списания послужили отказ от производства продукции, для которой приобреталось сырье, несоответствие продукции требованиям качества, изменение наименования общества. Стоимость утилизированных товарно-материальных ценностей и готовой продукции налогоплательщик учел в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Налоговый орган посчитал, что данные затраты не могут быть учтены, поскольку в первичных учетных документах содержались отдельные недостатки и несоответствия. Инспекция также отметила, что общество злоупотребило правом, необоснованно приобретя товарно-материальные ценности, которые были списаны впоследствии. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд исходил из того, что списание товарно-материальных ценностей во многом было обусловлено законодательными требованиями. Кроме того, из документов общества можно определить содержание хозяйственных операций в полном объеме, а отдельные недостатки в оформлении документов не могут служить достаточным основанием для вывода о недостоверности таких документов. Суд также указал, что стоимость утилизированных материально-производственных запасов является незначительной в сравнении со стоимостью использованных обществом в своей производственной деятельности товарно-материальных ценностей. Соответственно, злоупотребление со стороны общества отсутствовало.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.03.2023 N Ф04-6663/2022 по делу N А27-26067/2021
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа в виде неотражения в карточке расчетов с бюджетом реальной суммы задолженности, обязании внести корректировку.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на оспаривание в рамках дела о банкротстве ряда договоров купли-продажи, что повлекло возврат реализованного имущества, подачу им уточненных деклараций по налогу на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик вправе отразить возврат имущества или уменьшить налоговую базу в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, по результатам камеральных проверок уточненных деклараций приняты решения об отказе в привлечении к ответственности.Таким образом, все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой, и их стоимость, определенная в первичных документах, должна включаться в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально отраженная выручка не изменяется; организация вправе учесть изменения при определении налоговой базы того периода, когда эти изменения возникли.
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа в виде неотражения в карточке расчетов с бюджетом реальной суммы задолженности, обязании внести корректировку.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылался на оспаривание в рамках дела о банкротстве ряда договоров купли-продажи, что повлекло возврат реализованного имущества, подачу им уточненных деклараций по налогу на прибыль.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик вправе отразить возврат имущества или уменьшить налоговую базу в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, по результатам камеральных проверок уточненных деклараций приняты решения об отказе в привлечении к ответственности.Таким образом, все совершенные налогоплательщиком в определенном налоговом периоде хозяйственные операции по реализации товаров признаются выручкой, и их стоимость, определенная в первичных документах, должна включаться в состав дохода от реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально отраженная выручка не изменяется; организация вправе учесть изменения при определении налоговой базы того периода, когда эти изменения возникли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251):
(КонсультантПлюс, 2024)При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251):
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Приложении N 6 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" даны разъяснения по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Приложении N 6 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" даны разъяснения по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 01.12.1998 N ГКПИ98-525
<О признании недействительным пункта 3.6 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 2>
(Извлечение)Между тем согласно ст. 5 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
<О признании недействительным пункта 3.6 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 2>
(Извлечение)Между тем согласно ст. 5 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Банковская гарантия не представляется налогоплательщиками - организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов), в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Такие налогоплательщики не представляют банковскую гарантию при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Банковская гарантия не представляется налогоплательщиками - организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов), в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Такие налогоплательщики не представляют банковскую гарантию при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период.