Исполнение реституционного обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнение реституционного обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 году суд признал недействительным заключенный налогоплательщиком договор, была произведена двусторонняя реституция. Поскольку физически вернуть проданное имущество было невозможно, покупатель в 2019 году перечислил на счет налогоплательщика денежные средства в размере стоимости имущества. После получения денежных средств налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, в которой уменьшил полученные доходы на сумму, перечисленную ему по признанной недействительной сделке. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговых обязательств 2012 года, указав, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке. Суд отклонил доводы общества о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства. Налогоплательщик обязан отражать доходы, связанные с реализацией имущества, в периоде его фактической реализации даже в том случае, если впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения, включая возврат имущества или оспаривание сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2017 году суд признал недействительным заключенный налогоплательщиком договор, была произведена двусторонняя реституция. Поскольку физически вернуть проданное имущество было невозможно, покупатель в 2019 году перечислил на счет налогоплательщика денежные средства в размере стоимости имущества. После получения денежных средств налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 год, в которой уменьшил полученные доходы на сумму, перечисленную ему по признанной недействительной сделке. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговых обязательств 2012 года, указав, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке. Суд отклонил доводы общества о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства. Налогоплательщик обязан отражать доходы, связанные с реализацией имущества, в периоде его фактической реализации даже в том случае, если впоследствии договоры были признаны недействительными. Все последующие изменения, включая возврат имущества или оспаривание сделки, на основании которой была произведена хозяйственная операция, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены, реституции в связи с признанием сделки недействительной).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)2.2.4. Срок исполнения обязательств, вытекающих
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)2.2.4. Срок исполнения обязательств, вытекающих
Статья: Расходы на исполнение обязательства: проблемы теории и практики
(Бирюлин Д.А., Иванова Т.Н.)
("Право и экономика", 2019, N 1)К расходам при осуществлении реституции могут быть отнесены как издержки кредитора (например, расходы на вывоз имущества), так и издержки должника (например, расходы на обеспечение сохранности). В этом случае возникает вопрос о распределении возникших расходов, связанных с исполнением реституционного обязательства.
(Бирюлин Д.А., Иванова Т.Н.)
("Право и экономика", 2019, N 1)К расходам при осуществлении реституции могут быть отнесены как издержки кредитора (например, расходы на вывоз имущества), так и издержки должника (например, расходы на обеспечение сохранности). В этом случае возникает вопрос о распределении возникших расходов, связанных с исполнением реституционного обязательства.