ИП на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ при получении меры поддержки в Крыму ИП - плательщиком ЕНВД
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в целях дальнейшей реализации ИП в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе на общую систему налогообложения с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-11/41494)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей ювелирными изделиями в специализированном магазине, основной ОКВЭД 47.77.2. В 2020 г. ИП применял ЕНВД. После отмены ЕНВД в период с 2021 по 2022 гг. предприниматель работал на патенте. Так как ювелирные изделия приобретались у поставщиков, некоторые из которых являлись плательщиками НДС, то бухгалтерский учет велся предпринимателем на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров с выделением НДС. Оплата за товар осуществлялась с отдельным выделением в платежных поручениях налога на добавленную стоимость. Так как при патентной системе налогообложения велик риск превысить объемы продаж, что приведет к автоматическому переходу на общий режим налогообложения, предприниматель вел учет "входящего" НДС по товарам.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.2. Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, на 2018 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.2.2. Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, на 2018 г.