Иностранный перевозчик НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранный перевозчик НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении обществом ставки НДС 0 процентов к операции по перевозке груза между двумя пунктами в пределах РФ. Общество квалифицировало перевозку как международную. Суд установил, что перевезенный обществом товар являлся предметом контракта на поставку между российской и иностранной организациями. Суд указал, что ставку 0 процентов применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, а факт доставки груза до границы РФ силами поставщика не меняет характер перевозки как международной, состоящей из нескольких этапов. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в отношении услуг по перевозке товара по территории РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении обществом ставки НДС 0 процентов к операции по перевозке груза между двумя пунктами в пределах РФ. Общество квалифицировало перевозку как международную. Суд установил, что перевезенный обществом товар являлся предметом контракта на поставку между российской и иностранной организациями. Суд указал, что ставку 0 процентов применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, а факт доставки груза до границы РФ силами поставщика не меняет характер перевозки как международной, состоящей из нескольких этапов. Суд пришел к выводу о правомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в отношении услуг по перевозке товара по территории РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСПисьмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2004 N 24-11/68732 "Об особенности исчисления НДС при транспортировке товаров иностранным перевозчиком"
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным автоперевозчиком, не являющимся по отношению к ней взаимозависимым лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС и не имеющим представительства в РФ, по доставке приобретенного за рубежом сырья, если расчеты производятся в евро после оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в данном случае у российской организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, заключающихся в исчислении суммы НДС, удержании ее из доходов иностранного перевозчика и уплате в бюджет.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2012 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Филиала Государственной коммерческой корпорации "Эмирейтс" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемое им положение абзаца первого подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречит статьям 8, 19 и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку лишает иностранного перевозчика, оказывающего услуги по международной авиаперевозке и (или) транспортировке, в случае, когда пункт отправления или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, а потому является дискриминационным и нарушающим право на свободную конкуренцию.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку заказчиками перевозки (транспортировки) грузов, следующих транзитом, как правило, являются иностранные лица (поставщики или покупатели грузов, экспедиторы или перевозчики, привлекающие российских исполнителей для осуществления отдельных этапов перемещения грузов), для российских исполнителей рассматриваемые услуги (работы) являются экспортируемыми, а переложение бремени фактической уплаты налога на конечного потребителя услуг (работ) - оказывается невозможным.