Имущественный вычет с доходов по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет с доходов по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит 188 500 руб. (1 450 000 руб. x 13%).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Совокупный доход Романова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 1 450 000 руб. Заработная плата Романова и дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Романов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Романова за год, составит 188 500 руб. (1 450 000 руб. x 13%).
Статья: Имущественный налоговый вычет при продаже физическим лицом доли в УК ООО
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос не праздный, так как среди "экспертов" появилось такое мнение. С 01.01.2019 в Налоговом кодексе изменились правила учета доходов от реализации долей участия в организациях. Теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Вместе с тем НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п. 3 ст. 210). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом, в отношении которого нельзя применить имущественный налоговый вычет. Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли. В этом случае он будет разбит на две части - доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос не праздный, так как среди "экспертов" появилось такое мнение. С 01.01.2019 в Налоговом кодексе изменились правила учета доходов от реализации долей участия в организациях. Теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Вместе с тем НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п. 3 ст. 210). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом, в отношении которого нельзя применить имущественный налоговый вычет. Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли. В этом случае он будет разбит на две части - доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет право на имущественный налоговый вычет плательщику налога на доход, полученный от реализации имущества (в том числе ценных бумаг), которое в течение установленных законом сроков находилось в собственности налогоплательщика, обязанного к уплате данного налога. Тем самым налогообложение выступает следствием осуществления субъективного гражданского права собственности, поскольку правомочие распоряжения его объектом (определенным имуществом), в том числе путем отчуждения, составляет элемент юридического содержания соответствующего гражданско-правового отношения, а обязанность уплачивать налоги и сборы, обусловленная наличием объекта налогообложения (дохода, полученного от реализации этого имущества), возникает и исполняется в рамках налогового правоотношения.
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет право на имущественный налоговый вычет плательщику налога на доход, полученный от реализации имущества (в том числе ценных бумаг), которое в течение установленных законом сроков находилось в собственности налогоплательщика, обязанного к уплате данного налога. Тем самым налогообложение выступает следствием осуществления субъективного гражданского права собственности, поскольку правомочие распоряжения его объектом (определенным имуществом), в том числе путем отчуждения, составляет элемент юридического содержания соответствующего гражданско-правового отношения, а обязанность уплачивать налоги и сборы, обусловленная наличием объекта налогообложения (дохода, полученного от реализации этого имущества), возникает и исполняется в рамках налогового правоотношения.