Имущественный вычет при покупке земельного участка без жилого дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при покупке земельного участка без жилого дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.05.2023 N 88а-9572/2023 по делу N 2а-4193/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указывает на процессуальные нарушения при принятии оспариваемого решения в части нарушения сроков рассмотрения материалов проверки и принятия решения, предусмотренного ст. 101 НК РФ.
Решение: Отказано.Из оспариваемого решения следует, что основанием для доначисления плательщику налога на доходы физических лиц за 2019 год, пеней и привлечения ее к ответственности в виде штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ послужило установление по итогам мероприятий налогового контроля факта неправомерного заявления налогоплательщиком имущественного налогового вычета (по расходам, связанным с приобретением земельного участка и жилого дома) в размере 17196600 руб. при отсутствии достоверного документального подтверждения суммы сделки по увеличению стоимости жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>Д, с общей суммы 9396600 руб. до 17267600 руб. (то есть, увеличению на 7871000 руб.), поскольку в отношении представленного налогоплательщиком дополнительного соглашения N 1 от 24.03.2016 к договору от 14.03.2016 не проведена государственная регистрация в регистрирующем органе, тогда как сам договор от 14.03.2016 зарегистрирован в установленном порядке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указывает на процессуальные нарушения при принятии оспариваемого решения в части нарушения сроков рассмотрения материалов проверки и принятия решения, предусмотренного ст. 101 НК РФ.
Решение: Отказано.Из оспариваемого решения следует, что основанием для доначисления плательщику налога на доходы физических лиц за 2019 год, пеней и привлечения ее к ответственности в виде штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ послужило установление по итогам мероприятий налогового контроля факта неправомерного заявления налогоплательщиком имущественного налогового вычета (по расходам, связанным с приобретением земельного участка и жилого дома) в размере 17196600 руб. при отсутствии достоверного документального подтверждения суммы сделки по увеличению стоимости жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>Д, с общей суммы 9396600 руб. до 17267600 руб. (то есть, увеличению на 7871000 руб.), поскольку в отношении представленного налогоплательщиком дополнительного соглашения N 1 от 24.03.2016 к договору от 14.03.2016 не проведена государственная регистрация в регистрирующем органе, тогда как сам договор от 14.03.2016 зарегистрирован в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.02.2022 N 03-04-09/6801 <О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ супруге в отношении расходов на приобретение объектов недвижимого имущества при отсутствии в налоговом периоде доходов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)- при покупке земельного участка с расположенным на нем жилым домом;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)- при покупке земельного участка с расположенным на нем жилым домом;
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014 в совместную собственность супругов.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41897)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41897)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам