Формирование себестоимости в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование себестоимости в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Однако в любом случае в настоящее время следует понимать, что любое несовпадение перечня прямых расходов в налоговом учете с составом затрат, формирующих себестоимость производства (НЗП) в бухгалтерском учете, само по себе является существенным риском налогового спора по данному вопросу.
Статья: О раздельном учете результатов финансово-хозяйственной деятельности по государственному контракту (контракту) в рамках государственного оборонного заказа
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)Подводя промежуточный итог, можно сделать следующий вывод. Несмотря на сходство бухгалтерского и налогового учета, для целей ведения раздельного учета целесообразно применять систему бухгалтерского, а не налогового учета. Это связано с тем, что обязанность вести налоговый учет по налогу на прибыль возложена только на организации, да и то не на все. Кроме того, для целей налогообложения раздельный учет доходов и расходов предполагается только по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ). В налоговом законодательстве (гл. 25 НК РФ) не предусмотрено самостоятельное основание для ведения раздельного учета доходов и расходов при поставке продукции в рамках ГОЗ. Данные налогового учета не позволяют подтвердить правильность формирования себестоимости продукции ГОЗ, достоверность расходов, понесенных при выполнении контрактов ГОЗ.
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2019, NN 4, 5)Подводя промежуточный итог, можно сделать следующий вывод. Несмотря на сходство бухгалтерского и налогового учета, для целей ведения раздельного учета целесообразно применять систему бухгалтерского, а не налогового учета. Это связано с тем, что обязанность вести налоговый учет по налогу на прибыль возложена только на организации, да и то не на все. Кроме того, для целей налогообложения раздельный учет доходов и расходов предполагается только по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ). В налоговом законодательстве (гл. 25 НК РФ) не предусмотрено самостоятельное основание для ведения раздельного учета доходов и расходов при поставке продукции в рамках ГОЗ. Данные налогового учета не позволяют подтвердить правильность формирования себестоимости продукции ГОЗ, достоверность расходов, понесенных при выполнении контрактов ГОЗ.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"6. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"При этом арбитражным судом было учтено, что по смыслу указанного выше нормативного акта и Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, деятельность работников банка, затраты на оплату труда которых могут быть отнесены на себестоимость, должна быть связана с оказываемыми банком услугами. Названное обстоятельство было установлено судом.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"При этом арбитражным судом было учтено, что по смыслу указанного выше нормативного акта и Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, деятельность работников банка, затраты на оплату труда которых могут быть отнесены на себестоимость, должна быть связана с оказываемыми банком услугами. Названное обстоятельство было установлено судом.