Фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подборка наиболее важных документов по запросу Фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22 <О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)НДФЛ-база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (в т.ч. в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, при реализации которого возник облагаемый доход). Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса и Определения КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)НДФЛ-база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (в т.ч. в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, при реализации которого возник облагаемый доход). Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса и Определения КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О.
Ситуация: Какие есть преимущества и недостатки оформления передачи недвижимости по договору дарения или по договору купли-продажи?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При этом продавец вправе уменьшить налогооблагаемую базу, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)При этом продавец вправе уменьшить налогооблагаемую базу, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В п. 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В п. 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.