Енвд отсутствует физический показатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд отсутствует физический показатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения о доначислении ЕНВД. По мнению налогоплательщика, налоговый орган неверно определил физический показатель для исчисления ЕНВД как площадь торгового места с включением площадей, на которых не ведется торговля, поскольку они отгорожены налогоплательщиком и используются для складирования. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку арендуемое предпринимателем торговое помещение не имеет обособленного торгового зала, самостоятельная установка перегородок, ширм, ограждений или определение зон торговли, складских помещений не изменяют существа объекта налогообложения. Суд указал, что в данном случае отсутствуют правовые основания для определения размера физического показателя "площадь торгового зала", и признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения о доначислении ЕНВД. По мнению налогоплательщика, налоговый орган неверно определил физический показатель для исчисления ЕНВД как площадь торгового места с включением площадей, на которых не ведется торговля, поскольку они отгорожены налогоплательщиком и используются для складирования. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку арендуемое предпринимателем торговое помещение не имеет обособленного торгового зала, самостоятельная установка перегородок, ширм, ограждений или определение зон торговли, складских помещений не изменяют существа объекта налогообложения. Суд указал, что в данном случае отсутствуют правовые основания для определения размера физического показателя "площадь торгового зала", и признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно техническому паспорту здания, в котором налогоплательщик арендует секцию, оно является нежилым строением, представляющим собой совокупность торговых помещений с общим коридором, санитарно-бытовыми и пр. помещениями, которое не отвечает понятиям "магазин" или "павильон", а является торговым комплексом (центром). В проверяемый период спорное торговое место было единым помещением, внутри которого имелись перегородки, подключение к инженерным коммуникациям отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно техническому паспорту здания, в котором налогоплательщик арендует секцию, оно является нежилым строением, представляющим собой совокупность торговых помещений с общим коридором, санитарно-бытовыми и пр. помещениями, которое не отвечает понятиям "магазин" или "павильон", а является торговым комплексом (центром). В проверяемый период спорное торговое место было единым помещением, внутри которого имелись перегородки, подключение к инженерным коммуникациям отсутствует.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 28.07.2004 N 22-1-14/1324@
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"В качестве физического показателя для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса используется торговое место.
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"В качестве физического показателя для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса используется торговое место.