Доверительное управление в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Доверительное управление в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации, которая, помимо своей основной (производственной) деятельности, оказывает услуги доверительного управления имуществом (образец заполнения)
("Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)2.14. Особенности налогового учета по налогу на прибыль,
("Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)2.14. Особенности налогового учета по налогу на прибыль,
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда не уплачивала налог на имущество на находящуюся у нее в доверительном управлении недвижимость. По мнению управляющей компании, такое имущество не является объектом налогообложения, поскольку не учитывается у нее на балансе в качестве основного средства, как требует ст. 374 НК РФ. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Налоговый орган считал, что управляющая компания использовала спорное имущество в основной деятельности, получала на свой расчетный счет денежные средства от сдачи его в аренду, следовательно, такое имущество должно облагаться налогом на имущество у указанной компании. Суд указал, что согласно ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. Суд пришел к выводу, что ст. 378 НК РФ является специальной по отношению к ст. 374 НК РФ, в связи с чем имущество должно облагаться независимо от порядка ведения учета актива управляющей компанией. Суд признал законным решение о доначислении налога на имущество организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда не уплачивала налог на имущество на находящуюся у нее в доверительном управлении недвижимость. По мнению управляющей компании, такое имущество не является объектом налогообложения, поскольку не учитывается у нее на балансе в качестве основного средства, как требует ст. 374 НК РФ. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет. Налоговый орган считал, что управляющая компания использовала спорное имущество в основной деятельности, получала на свой расчетный счет денежные средства от сдачи его в аренду, следовательно, такое имущество должно облагаться налогом на имущество у указанной компании. Суд указал, что согласно ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций у управляющей компании. Суд пришел к выводу, что ст. 378 НК РФ является специальной по отношению к ст. 374 НК РФ, в связи с чем имущество должно облагаться независимо от порядка ведения учета актива управляющей компанией. Суд признал законным решение о доначислении налога на имущество организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможности налоговой оптимизации при размещении рекламы и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 3)Если по условиям договора доверительного управления учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя, убытки, полученные в течение срока действия договора, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы учредителем управления и выгодоприобретателем (подп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 3)Если по условиям договора доверительного управления учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя, убытки, полученные в течение срока действия договора, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы учредителем управления и выгодоприобретателем (подп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Ответ: Поэтому, по мнению Департамента, недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление, учитывается для целей налогообложения в рамках п. 1 ст. 375 НК РФ и п. 4 ст. 376 НК РФ по стоимости, сформированной в соответствии с принятой управляющей компанией учетной политикой в отношении имущества ПИФа в соответствии с установленными Банком России требованиями, и в том значении, в котором стоимость недвижимого имущества определена по состоянию на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 10)Ответ: Поэтому, по мнению Департамента, недвижимое имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, переданное в доверительное управление, учитывается для целей налогообложения в рамках п. 1 ст. 375 НК РФ и п. 4 ст. 376 НК РФ по стоимости, сформированной в соответствии с принятой управляющей компанией учетной политикой в отношении имущества ПИФа в соответствии с установленными Банком России требованиями, и в том значении, в котором стоимость недвижимого имущества определена по состоянию на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1.1. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество указанных паевых инвестиционных фондов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.