Допрос в ходе камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Допрос в ходе камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.11.2023 N 77-4949/2023
Приговор: По ч. 1 ст. 173.1 УК РФ (незаконное создание, реорганизация юридического лица).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.В кассационной жалобе адвокат Карбушев А.Ю. в защиту осужденного М.-М.У. выражает несогласие с состоявшимися судебными решениями. Полагает, что обвинительный приговор основан на предположениях, а выводы суда о виновности М.-М.У. не подтверждаются исследованными доказательствами, надлежащая оценка которым не дана. Указывает, что осужденный отсутствовал в г. Чите и не мог совершить инкриминируемые ему действия, версия о том, что он подал документы от имени ФИО6 в электронной форме, ничем не подтверждена, в заявлении на получение электронной цифровой подписи (далее по тексту ЭЦП) указан телефон свидетеля ФИО7, а суд апелляционной инстанции необоснованно отказал в приобщении сведений о контактных данных лица, получившего ЭЦП. Считает недопустимыми показания свидетеля ФИО8 о сведениях, полученных ею при допросе ФИО6 в ходе проведения камеральной проверки. Просит судебные решения отменить и прекратить уголовное дело за отсутствием в действиях М.-М.У. состава преступления.
Приговор: По ч. 1 ст. 173.1 УК РФ (незаконное создание, реорганизация юридического лица).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.В кассационной жалобе адвокат Карбушев А.Ю. в защиту осужденного М.-М.У. выражает несогласие с состоявшимися судебными решениями. Полагает, что обвинительный приговор основан на предположениях, а выводы суда о виновности М.-М.У. не подтверждаются исследованными доказательствами, надлежащая оценка которым не дана. Указывает, что осужденный отсутствовал в г. Чите и не мог совершить инкриминируемые ему действия, версия о том, что он подал документы от имени ФИО6 в электронной форме, ничем не подтверждена, в заявлении на получение электронной цифровой подписи (далее по тексту ЭЦП) указан телефон свидетеля ФИО7, а суд апелляционной инстанции необоснованно отказал в приобщении сведений о контактных данных лица, получившего ЭЦП. Считает недопустимыми показания свидетеля ФИО8 о сведениях, полученных ею при допросе ФИО6 в ходе проведения камеральной проверки. Просит судебные решения отменить и прекратить уголовное дело за отсутствием в действиях М.-М.У. состава преступления.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2022 N 07АП-3219/2022 по делу N А03-15198/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом судом правомерно учтены показания допрошенных в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом свидетелей (руководитель ООО "АТЛ" Жидких А.Д. (протокол допроса N 2 от 17.03.2020), руководитель ООО "Минтранс" Фалалеев М.В. (протокол допроса N 2 от 22.01.2020), руководитель ООО "Горизонт" Иляскин Д.В. (протокол допроса от 16.03.2021 N 1), руководитель ООО "Новотэк" Муравейник И.А. (протокол допроса от 30.03.2021), руководитель ООО "ГолдЛайн" Ламонов А.В. (протокол от 17.03.2021), руководитель ООО "ТЛК-Групп" Богатырев Р.А. (протокол допроса от 02.04.2020)), которые подтвердили оказание ООО "СибАгро" транспортных услуг, с указанием на то, что акты оказанных услуг составляло ООО "СибАгро" и подписанные со своей стороны направляло по почте в адрес заказчиков, акты составлялись по факту перевозки (выгрузки), подписанные заказчиками акты возвращались в адрес ООО "СибАгро".
Требование: О признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом судом правомерно учтены показания допрошенных в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом свидетелей (руководитель ООО "АТЛ" Жидких А.Д. (протокол допроса N 2 от 17.03.2020), руководитель ООО "Минтранс" Фалалеев М.В. (протокол допроса N 2 от 22.01.2020), руководитель ООО "Горизонт" Иляскин Д.В. (протокол допроса от 16.03.2021 N 1), руководитель ООО "Новотэк" Муравейник И.А. (протокол допроса от 30.03.2021), руководитель ООО "ГолдЛайн" Ламонов А.В. (протокол от 17.03.2021), руководитель ООО "ТЛК-Групп" Богатырев Р.А. (протокол допроса от 02.04.2020)), которые подтвердили оказание ООО "СибАгро" транспортных услуг, с указанием на то, что акты оказанных услуг составляло ООО "СибАгро" и подписанные со своей стороны направляло по почте в адрес заказчиков, акты составлялись по факту перевозки (выгрузки), подписанные заказчиками акты возвращались в адрес ООО "СибАгро".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.2. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Если свидетель не пришел в налоговый орган...
(Рябинин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)На практике зачастую возникает вопрос о вызове в налоговые органы руководителя организации в качестве свидетеля во время камеральной проверки. Правомерен ли такой допрос? В Письме ФНС России от 09.08.2019 N ЕД-4-15/15859@ сказано, что налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний.
(Рябинин В.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)На практике зачастую возникает вопрос о вызове в налоговые органы руководителя организации в качестве свидетеля во время камеральной проверки. Правомерен ли такой допрос? В Письме ФНС России от 09.08.2019 N ЕД-4-15/15859@ сказано, что налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2021 N КВ-4-14/5987@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).