Документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение года реализовало значительное количество имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры). Налоговый орган пришел к выводу, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Налоговый орган, доначисляя НДФЛ, указал, что данное лицо не вправе применить ни имущественный налоговый вычет, поскольку реализация производилась в рамках предпринимательской деятельности, ни профессиональный, поскольку лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. ВС РФ пришел к выводу, что физическое лицо не вправе претендовать на профессиональный налоговый вычет, поскольку такое право имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, то есть предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, а также другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Вместе с тем ВС РФ указал на возможность применения имущественного налогового вычета, поскольку положения подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ исключают применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в данном случае налогоплательщик заключал договоры уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, которое относится не к недвижимому имуществу, а к иному имуществу в виде имущественных прав. ВС РФ указал, что налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе уменьшить сумму доходов от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 03.05.2023 N 88А-4052/2023 по делу N 2а-1922/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, при исчислении НДФЛ налогоплательщиком была занижена общая сумма дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества, и как следствие, занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц.
Решение: Отказано.Судами проверялись доводы административного истца о том, что сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, составила 4 542 300 руб., что подтверждается предварительным договором купли-продажи от 30.04.2019, дополнительным соглашением к договору купли-продажи от 05.06.2019, платежными документами на перечисление денежных средств на счет продавца. Вместе с тем судами установлено, что приходный ордер на сумму 3 885 000 руб. не содержит сведений о назначении платежа, а также денежные средства внесены не покупателем-истицей, а иным лицом, а в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее материалов указанные документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению соответствующих объектов недвижимости, в сумме 4 542 300 руб. налогоплательщиком представлены не были, представленные суду не подтверждают реальность понесенных расходов в таком размере. При покупке квартиры административным истцом ее стоимость определена в размере 999 000 руб., уплачена полностью до подписания указанного договора. В соответствии с данными, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, право собственности налогоплательщика на указанные объекты недвижимости зарегистрировано на основании договора купли-продажи от 04.06.2019, цена сделки, являющейся основанием для регистрации права, составила 999 000 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, при исчислении НДФЛ налогоплательщиком была занижена общая сумма дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества, и как следствие, занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц.
Решение: Отказано.Судами проверялись доводы административного истца о том, что сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, составила 4 542 300 руб., что подтверждается предварительным договором купли-продажи от 30.04.2019, дополнительным соглашением к договору купли-продажи от 05.06.2019, платежными документами на перечисление денежных средств на счет продавца. Вместе с тем судами установлено, что приходный ордер на сумму 3 885 000 руб. не содержит сведений о назначении платежа, а также денежные средства внесены не покупателем-истицей, а иным лицом, а в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее материалов указанные документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению соответствующих объектов недвижимости, в сумме 4 542 300 руб. налогоплательщиком представлены не были, представленные суду не подтверждают реальность понесенных расходов в таком размере. При покупке квартиры административным истцом ее стоимость определена в размере 999 000 руб., уплачена полностью до подписания указанного договора. В соответствии с данными, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, право собственности налогоплательщика на указанные объекты недвижимости зарегистрировано на основании договора купли-продажи от 04.06.2019, цена сделки, являющейся основанием для регистрации права, составила 999 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)Вместо имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на сумму документально подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении этого объекта (п. 3 ст. 214.10, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В том числе может быть учтена сумма материнского капитала, направленного на приобретение этого объекта (Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-04-05/60431);
(КонсультантПлюс, 2024)Вместо имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на сумму документально подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении этого объекта (п. 3 ст. 214.10, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В том числе может быть учтена сумма материнского капитала, направленного на приобретение этого объекта (Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-04-05/60431);
Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 20.05.2021 N БС-19-11/215@)Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 20.05.2021 N БС-19-11/215@)Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий: