Доказывание п.1 ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание п.1 ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по назначению и составлению дополнений от 12.08.2020 к дополнениям от 30.05.2019 к акту налоговой проверки. Суд установил, что налоговый орган провел выездную налоговую проверку, составил акт, по результатам рассмотрения которого было вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом были подготовлены на основании п. 6.1 ст. 101 НК РФ несколько дополнений к акту налоговой проверки. В дополнении от 30.05.2019 налоговый орган зафиксировал наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ. До вынесения решения по итогам налоговой проверки налоговый орган выявил, что собранная доказательная база подтверждает наличие обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и составил дополнение к акту налоговой проверки от 12.08.2020, в котором была изменена правовая квалификация установленных в ходе налоговой проверки налоговых нарушений. При этом существо налоговых правонарушений и размер доначислений не изменились. В дополнении было указано, что налогоплательщик вправе представить возражения по дополнению в целом или по его отдельным положениям в соответствии с п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Отказывая в признании незаконными действий налогового органа по составлению второго дополнения, суд указал, что налоговое законодательство (ст. 101 НК РФ) не ограничивает возможность неоднократного составления дополнения к акту налоговой проверки, в данном случае налогоплательщику была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, было предоставлено время для представления возражений как по акту проверки, так и по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, действия должностных лиц налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)В решении проверки нет доказательств, подтверждающих
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)В решении проверки нет доказательств, подтверждающих
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В то же время в п. 5 ст. 82 НК РФ речь идет об обязанности налогового органа по доказыванию обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Соответственно, такая обязанность у налоговых органов возникает, когда решение о проведении выездной проверки назначено после 19 августа 2017 г. (даты вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ). Создается впечатление, что эта норма обращена на будущее.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В то же время в п. 5 ст. 82 НК РФ речь идет об обязанности налогового органа по доказыванию обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Соответственно, такая обязанность у налоговых органов возникает, когда решение о проведении выездной проверки назначено после 19 августа 2017 г. (даты вступления в силу изменений в Налоговый кодекс РФ). Создается впечатление, что эта норма обращена на будущее.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.