Доказательства должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав, что налогоплательщик с подрядчиками создал схему минимизации налоговых обязательств. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что материалами дела подтверждается факт выполнения спорных работ подрядчиками, представлены доказательства проявления должной осмотрительности при заключении с ними сделок, в том числе коммерческие предложения, договоры, акты по форме КС-2, КС-3, результат работ, выполненных спорными подрядчиками, был передан налогоплательщику, объект был введен в эксплуатацию, также представлены журналы работ, подтверждающие прохождение на строительную площадку подрядчиков в целях исполнения своих обязательств по договорам субподряда, подрядчики несли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности (выплаты на страхование риска гражданской ответственности, на аттестацию рабочих мест, заработной платы, за обучение сотрудников, профессиональную переподготовку, инструкции и программы по технике безопасности и др.).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав, что налогоплательщик с подрядчиками создал схему минимизации налоговых обязательств. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что материалами дела подтверждается факт выполнения спорных работ подрядчиками, представлены доказательства проявления должной осмотрительности при заключении с ними сделок, в том числе коммерческие предложения, договоры, акты по форме КС-2, КС-3, результат работ, выполненных спорными подрядчиками, был передан налогоплательщику, объект был введен в эксплуатацию, также представлены журналы работ, подтверждающие прохождение на строительную площадку подрядчиков в целях исполнения своих обязательств по договорам субподряда, подрядчики несли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности (выплаты на страхование риска гражданской ответственности, на аттестацию рабочих мест, заработной платы, за обучение сотрудников, профессиональную переподготовку, инструкции и программы по технике безопасности и др.).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, основной вид деятельности заявленного контрагента в области права. Он зарегистрирован за несколько дней до заключения сделки, не располагал необходимыми ресурсами для осуществления хозяйственной деятельности. Данная сделка не отражена им в учете. Доказательств поставки товара именно этим контрагентом не представлено. Также налогоплательщиком не представлено доказательств проявления должной осмотрительности при заключении сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, основной вид деятельности заявленного контрагента в области права. Он зарегистрирован за несколько дней до заключения сделки, не располагал необходимыми ресурсами для осуществления хозяйственной деятельности. Данная сделка не отражена им в учете. Доказательств поставки товара именно этим контрагентом не представлено. Также налогоплательщиком не представлено доказательств проявления должной осмотрительности при заключении сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип должной осмотрительности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Должная осмотрительность налогоплательщика в выборе контрагента по-прежнему является ключевой в ходе контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Какие действия целесообразно предпринять налогоплательщику при заключении сделок, а также какие документы следует оформить, чтобы доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Должная осмотрительность налогоплательщика в выборе контрагента по-прежнему является ключевой в ходе контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Какие действия целесообразно предпринять налогоплательщику при заключении сделок, а также какие документы следует оформить, чтобы доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд указал, что доказательством должной осмотрительности служат не только учредительные документы, выписки из ЕГРЮЛ, но и обоснование мотивов выбора контрагентов, обстоятельств заключения и исполнения договоров. В данном случае общество не привело убедительных мотивов относительно выбора им данного контрагента.
Нормативные акты
Обзор: "Проверка контрагента: интересная практика по налогам за 2023 год"
(КонсультантПлюс, 2023)Бухотчетность партнера, регламент проверки контрагента и другое - должную осмотрительность доказали
(КонсультантПлюс, 2023)Бухотчетность партнера, регламент проверки контрагента и другое - должную осмотрительность доказали
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с коронавирусом"
(КонсультантПлюс, 2023)Кассационный суд не изменил судебные акты, мотивируя в том числе следующим: не доказано, что ограничения при должной процессуальной осмотрительности заявителей были препятствием для подачи заявлений в срок; нет доказательств, что они предпринимали попытки обратиться в суд до объявления нерабочих дней, и тому препятствовали объективные уважительные причины; не обоснованы причины неподачи заявлений в период, когда суд возобновил работу в обычном режиме; организации почтовой связи оказывали почтовые услуги как до, так и после нерабочего периода; не доказано, что заявители или их представители не могли зарегистрироваться на портале "Госуслуги" и получить цифровую подпись для подачи заявления через систему "Мой арбитр" или пытались это сделать, при этом их представители в течение процессуального срока принимали участие в судебных заседаниях по другим делам; нет уважительных причин, например, в виде тяжелой болезни, беспомощного состояния или иных обстоятельств объективной невозможности своевременного обращения в суд.
(КонсультантПлюс, 2023)Кассационный суд не изменил судебные акты, мотивируя в том числе следующим: не доказано, что ограничения при должной процессуальной осмотрительности заявителей были препятствием для подачи заявлений в срок; нет доказательств, что они предпринимали попытки обратиться в суд до объявления нерабочих дней, и тому препятствовали объективные уважительные причины; не обоснованы причины неподачи заявлений в период, когда суд возобновил работу в обычном режиме; организации почтовой связи оказывали почтовые услуги как до, так и после нерабочего периода; не доказано, что заявители или их представители не могли зарегистрироваться на портале "Госуслуги" и получить цифровую подпись для подачи заявления через систему "Мой арбитр" или пытались это сделать, при этом их представители в течение процессуального срока принимали участие в судебных заседаниях по другим делам; нет уважительных причин, например, в виде тяжелой болезни, беспомощного состояния или иных обстоятельств объективной невозможности своевременного обращения в суд.