Доходы не учитываемые при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы не учитываемые при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение ЕСХН, поскольку доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации за год рассчитана обществом неверно и составляет менее 70 процентов. Общество неправомерно не учитывало при расчете доли доходы от реализации агрегатов (запасных частей) в общем объеме доходов, а также включило в доход от реализации произведенной сельхозпродукции доходы от реализации пшеницы и семян, приобретенных у других организаций. Суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права применять ЕСХН, так как доходы от реализации покупного товара (пшеницы, семян) не должны учитываться в доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд принял во внимание, что у общества отсутствовало собственное зерно в том количестве, которое было фактически отгружено, а с рядом контрагентов договоры были расторгнуты, уплаченные по ним авансы были возвращены обществом путем выдачи векселей. Суд также указал на недобросовестность общества, поскольку оно в ходе налоговой проверки неоднократно изменяло ранее представленные документы в целях доведения расчета до необходимого значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение ЕСХН, поскольку доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции в общем доходе от реализации за год рассчитана обществом неверно и составляет менее 70 процентов. Общество неправомерно не учитывало при расчете доли доходы от реализации агрегатов (запасных частей) в общем объеме доходов, а также включило в доход от реализации произведенной сельхозпродукции доходы от реализации пшеницы и семян, приобретенных у других организаций. Суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права применять ЕСХН, так как доходы от реализации покупного товара (пшеницы, семян) не должны учитываться в доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд принял во внимание, что у общества отсутствовало собственное зерно в том количестве, которое было фактически отгружено, а с рядом контрагентов договоры были расторгнуты, уплаченные по ним авансы были возвращены обществом путем выдачи векселей. Суд также указал на недобросовестность общества, поскольку оно в ходе налоговой проверки неоднократно изменяло ранее представленные документы в целях доведения расчета до необходимого значения.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2024)Доходы, не учитываемые при ЕСХН
(Консультация эксперта, 2024)Доходы, не учитываемые при ЕСХН
Статья: Учет дохода по договорам комиссии на спецрежиме в виде уплаты ЕСХН
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)По норме пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (соответственно, в силу п. 1 ст. 346.5 НК РФ и по ЕСХН) не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 3)По норме пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (соответственно, в силу п. 1 ст. 346.5 НК РФ и по ЕСХН) не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023)9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.12.2022)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023)9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.