Доходы физического лица от источников за рубежом
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы физического лица от источников за рубежом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направляло своих работников для выполнения работы в Республику Узбекистан. Считая себя налоговым агентом, общество удерживало из заработной платы работников, находящихся на территории Республики Узбекистан более 183 дней, НДФЛ по ставке 30 процентов. Впоследствии общество скорректировало расчет сумм НДФЛ, посчитав, что обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с работников, утративших налоговое резидентство РФ, у работодателя отсутствует. Налоговый орган начислил обществу НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное неудержание налога с доходов работников. Суд указал, что доход работников, трудовой договор которых предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве и которые фактически выполняли работу в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Согласно ст. 209 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход только от источников в РФ. Иные обстоятельства, такие как отсутствие на территории Республики Узбекистан структурного подразделения общества и получение вознаграждения на счета российских банков, не делают спорный доход полученным от источников в РФ. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, также отметив, что освобождение доходов от обложения НДФЛ в РФ не зависит от уплаты налога работниками в доход иностранного государства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направляло своих работников для выполнения работы в Республику Узбекистан. Считая себя налоговым агентом, общество удерживало из заработной платы работников, находящихся на территории Республики Узбекистан более 183 дней, НДФЛ по ставке 30 процентов. Впоследствии общество скорректировало расчет сумм НДФЛ, посчитав, что обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с работников, утративших налоговое резидентство РФ, у работодателя отсутствует. Налоговый орган начислил обществу НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное неудержание налога с доходов работников. Суд указал, что доход работников, трудовой договор которых предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве и которые фактически выполняли работу в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Согласно ст. 209 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход только от источников в РФ. Иные обстоятельства, такие как отсутствие на территории Республики Узбекистан структурного подразделения общества и получение вознаграждения на счета российских банков, не делают спорный доход полученным от источников в РФ. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, также отметив, что освобождение доходов от обложения НДФЛ в РФ не зависит от уплаты налога работниками в доход иностранного государства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)В силу ст. 209 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ, для физических лиц - нерезидентов - доход от источников в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)В силу ст. 209 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ, для физических лиц - нерезидентов - доход от источников в РФ.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Из решения ИФНС следует, что заявитель фактически находился на территории Российской Федерации более 183 дней, то есть являлся налоговым резидентом Российской Федерации и плательщиком налога на доходы физических лиц. При этом заявителем от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, а именно иностранной организации, получен доход. Согласно его письменным объяснениям ему как сотруднику ООО "Ц" переводились на личный расчетный счет в банке от подконтрольных ООО "Ц" организаций, зарегистрированных в офшорной зоне Кипра, денежные средства, часть из которых являлась его заработной платой, а оставшаяся часть передавалась руководителю и сотрудникам ООО "Ц". Также заявитель указал, что имел доверенность от кипрской организации "К", от имени которой заключал сделки с ценными бумагами. ООО "Ц" данную информацию не подтвердило, за исключением того, что Р. являлся ее сотрудником, а заработную плату переводили на счет в другой финансовой организации. То есть в соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ вышеуказанные денежные средства являются доходом от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации, в связи с чем подлежат учету в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а следовательно, заявитель не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, - иностранной организации.