Доход при долевом строительстве на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход при долевом строительстве на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (заказчика-застройщика), ИФНС неправомерно включила в состав его доходов для целей применения УСН денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (заказчика-застройщика), ИФНС неправомерно включила в состав его доходов для целей применения УСН денежные средства, полученные предпринимателями от реализации прав на объекты строительства конечным дольщикам.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (застройщик) утратил право на применение УСН вследствие неполного включения в налоговую базу дохода в виде экономии инвестиционных средств по договорам долевого строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (застройщик) утратил право на применение УСН вследствие неполного включения в налоговую базу дохода в виде экономии инвестиционных средств по договорам долевого строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2024)Суммы, полученные при уступке права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, налогоплательщиками, применяющими УСН, включаются в доходы от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Суммы, полученные при уступке права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, налогоплательщиками, применяющими УСН, включаются в доходы от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.03.2021 N 03-03-06/1/14938
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Чиновники подчеркивали, что доходом организации-застройщика является вся сумма выручки от реализации объектов долевого строительства, поступающая от участников как на счет застройщика, так и на счет уполномоченного банка в погашение обязательств застройщика по кредитному договору. А с учетом кассового метода признания доходов в целях применения УСНО датой получения дохода застройщика в части выручки от реализации объектов долевого строительства, направленной на погашение обязательств застройщика по кредитному договору с уполномоченным банком, будет являться дата подписания сторонами акта взаимозачета встречных требований (Письма от 08.10.2019 N 03-11-06/2/77017, от 11.11.2019 N 03-11-06/2/86786 и др.).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 5)Чиновники подчеркивали, что доходом организации-застройщика является вся сумма выручки от реализации объектов долевого строительства, поступающая от участников как на счет застройщика, так и на счет уполномоченного банка в погашение обязательств застройщика по кредитному договору. А с учетом кассового метода признания доходов в целях применения УСНО датой получения дохода застройщика в части выручки от реализации объектов долевого строительства, направленной на погашение обязательств застройщика по кредитному договору с уполномоченным банком, будет являться дата подписания сторонами акта взаимозачета встречных требований (Письма от 08.10.2019 N 03-11-06/2/77017, от 11.11.2019 N 03-11-06/2/86786 и др.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.