Дивиденды прибыль кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды прибыль кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении уведомления о КИК, учете прибыли КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК, и уменьшении прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2023 N 03-12-11/2/35398)Вопрос: О представлении уведомления о КИК, учете прибыли КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК, и уменьшении прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2023 N 03-12-11/2/35398)Вопрос: О представлении уведомления о КИК, учете прибыли КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК, и уменьшении прибыли КИК на сумму выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об уменьшении прибыли КИК на величину выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-12-11/2/53569)Вопрос: Об уменьшении прибыли КИК на величину выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-12-11/2/53569)Вопрос: Об уменьшении прибыли КИК на величину выплаченных дивидендов в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) в отношении такого налогоплательщика и (или) указанной компании либо в отношении иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компании, являющейся акционером (участником) указанной компании, по состоянию на дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, действовали введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление (исполнение) операций (сделок) и препятствующие принятию решений о распределении прибыли, объявлению и (или) осуществлению выплаты дивидендов (распределенной прибыли) указанной компанией и (или) иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компанией, являющейся акционером (участником) указанной компании;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) в отношении такого налогоплательщика и (или) указанной компании либо в отношении иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компании, являющейся акционером (участником) указанной компании, по состоянию на дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, действовали введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление (исполнение) операций (сделок) и препятствующие принятию решений о распределении прибыли, объявлению и (или) осуществлению выплаты дивидендов (распределенной прибыли) указанной компанией и (или) иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компанией, являющейся акционером (участником) указанной компании;
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)Если контролирующее лицо или КИК попали под санкции, то при определении прибыли КИК за 2022 - 2025 г.г. налогоплательщик - контролирующее лицо может скорректировать прибыль не на величину дивидендов (распределенной прибыли), а на величину, равную сумме прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со ст. 309.1 НК РФ. По разъяснениям налоговой службы, контролирующее лицо может применить указанный порядок корректировки прибыли и в случае, когда под санкции попадают органы управления (члены органов управления) контролирующего лица (КИК), физлицо - бенефициар контролирующего лица. При этом должны соблюдаться, в частности, следующие условия:
(КонсультантПлюс, 2024)Если контролирующее лицо или КИК попали под санкции, то при определении прибыли КИК за 2022 - 2025 г.г. налогоплательщик - контролирующее лицо может скорректировать прибыль не на величину дивидендов (распределенной прибыли), а на величину, равную сумме прибыли КИК, рассчитанной в соответствии со ст. 309.1 НК РФ. По разъяснениям налоговой службы, контролирующее лицо может применить указанный порядок корректировки прибыли и в случае, когда под санкции попадают органы управления (члены органов управления) контролирующего лица (КИК), физлицо - бенефициар контролирующего лица. При этом должны соблюдаться, в частности, следующие условия: