Дивиденды по ставке 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды по ставке 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) провел реорганизацию в форме разделения. Созданной организации перешла во владение 100%-ная доля ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) по законодательству своей страны провел реорганизацию в форме разделения. Созданной в результате реорганизации организации перешла во владение 100%-ная доля в уставном капитале ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов в пользу единственного участника. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов иностранному участнику?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) по законодательству своей страны провел реорганизацию в форме разделения. Созданной в результате реорганизации организации перешла во владение 100%-ная доля в уставном капитале ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов в пользу единственного участника. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов иностранному участнику?
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 15 по 18 июня 2021 года"Дивиденды на Кипр и в Люксембург: Минфин разъяснил нюанс подсчета акций для ставки 5%
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В таком случае, к данным выплатам может быть применено Соглашение от 4 мая 1996 г., в том числе положения подп. "а" п. 1 ст. 10, устанавливающие предельную налоговую ставку для дивидендов в размере 5 процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В таком случае, к данным выплатам может быть применено Соглашение от 4 мая 1996 г., в том числе положения подп. "а" п. 1 ст. 10, устанавливающие предельную налоговую ставку для дивидендов в размере 5 процентов.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возражая на заявление, налоговая инспекция указала, что иностранный акционер не осуществлял вложения в капитал общества, в связи с чем при выплате ему дивидендов не могла применяться налоговая ставка 5 процентов, установленная международным договором. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ, выплачивая дивиденды, общество было обязано исчислить налог по ставке 15 процентов, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возражая на заявление, налоговая инспекция указала, что иностранный акционер не осуществлял вложения в капитал общества, в связи с чем при выплате ему дивидендов не могла применяться налоговая ставка 5 процентов, установленная международным договором. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ, выплачивая дивиденды, общество было обязано исчислить налог по ставке 15 процентов, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.