Дата списания кредиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата списания кредиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированной организацией. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что в целях погашения задолженности перед контрагентом обществом были выпущены простые векселя. При этом в выпущенных векселях отсутствовали некоторые обязательные реквизиты, предусмотренные п. 75 Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе", в частности адрес платежа, по которому новый владелец векселя (посредством индоссамента) сможет получить оплату (местом платежа указан город), дата составления простых векселей. В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" документы, в которых отсутствуют обязательные реквизиты векселя, силы векселя не имеют. Кроме того, было установлено, что приказы на выдачу простых векселей были составлены позже, чем акты приема-передачи. Суд пришел к выводу, что выданные простые векселя не являются ценными бумагами, а следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности. Следовательно, обязательство по оплате задолженности прекратилось в день ликвидации кредитора, суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неправомерным невключением в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированной организацией. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что в целях погашения задолженности перед контрагентом обществом были выпущены простые векселя. При этом в выпущенных векселях отсутствовали некоторые обязательные реквизиты, предусмотренные п. 75 Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе", в частности адрес платежа, по которому новый владелец векселя (посредством индоссамента) сможет получить оплату (местом платежа указан город), дата составления простых векселей. В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" документы, в которых отсутствуют обязательные реквизиты векселя, силы векселя не имеют. Кроме того, было установлено, что приказы на выдачу простых векселей были составлены позже, чем акты приема-передачи. Суд пришел к выводу, что выданные простые векселя не являются ценными бумагами, а следовательно, не могут быть приняты в качестве оплаты кредиторской задолженности. Следовательно, обязательство по оплате задолженности прекратилось в день ликвидации кредитора, суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными банковских операций по списанию со счета должника денежных средств в пользу уполномоченного органа. Заявитель указал, что на дату совершения оспариваемых сделок у должника имелась многомиллионная задолженность перед иными кредиторами, о чем достоверно было известно налоговому органу. Суд установил, что у общества сложилась модель расчетов с кредиторами, при которой оплата контрагентам производилась не добровольно, а путем списания денежных средств со счетов общества в порядке принудительного взыскания. Данная модель расчетов давала основания налоговому органу считать, что банковские перечисления совершены в процессе обычной хозяйственной деятельности. При этом не представлено доказательств того, что налоговый орган действительно обладал информацией о наличии у должника неисполненных обязательств, имеющих более высокую очередность удовлетворения, поэтому суд в удовлетворении требований конкурсного управляющего отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными банковских операций по списанию со счета должника денежных средств в пользу уполномоченного органа. Заявитель указал, что на дату совершения оспариваемых сделок у должника имелась многомиллионная задолженность перед иными кредиторами, о чем достоверно было известно налоговому органу. Суд установил, что у общества сложилась модель расчетов с кредиторами, при которой оплата контрагентам производилась не добровольно, а путем списания денежных средств со счетов общества в порядке принудительного взыскания. Данная модель расчетов давала основания налоговому органу считать, что банковские перечисления совершены в процессе обычной хозяйственной деятельности. При этом не представлено доказательств того, что налоговый орган действительно обладал информацией о наличии у должника неисполненных обязательств, имеющих более высокую очередность удовлетворения, поэтому суд в удовлетворении требований конкурсного управляющего отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация получила аванс, но поставку товара под него так и не произвела. С даты получения аванса прошло три года. Когда в целях исчисления налога на прибыль организация должна списать кредиторскую задолженность по авансу, при условии, что впоследствии (после его получения) было еще два авансовых платежа?
Статья: Когда векселедателю начислить доход, если вексель не предъявлен к оплате
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 23)Изложенное выше мнение контролирующих органов о дате признания дохода при списании кредиторской задолженности распространяется и на упрощенцев. Ведь они признают внереализационные доходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль <16>. Так что они столкнутся с той же самой проблемой - неясность в дате признания дохода по не предъявленному к погашению векселю.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 23)Изложенное выше мнение контролирующих органов о дате признания дохода при списании кредиторской задолженности распространяется и на упрощенцев. Ведь они признают внереализационные доходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль <16>. Так что они столкнутся с той же самой проблемой - неясность в дате признания дохода по не предъявленному к погашению векселю.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)15.48. Перечисленные в настоящем пункте доходы отражаются отдельной некредитной финансовой организацией в ОФР в фактических суммах на дату выявления (получения):
(ред. от 19.06.2023)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)15.48. Перечисленные в настоящем пункте доходы отражаются отдельной некредитной финансовой организацией в ОФР в фактических суммах на дату выявления (получения):