Бухгалтерский и налоговый учет банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма вознаграждения банка включается в состав расходов в бухгалтерском учете единовременно на дату выдачи банковской гарантии, а в налоговом учете она формирует стоимость объекта ОС. В результате этого на отчетную дату отчетного периода получения уведомления о выдаче гарантии в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). ВВР определяется как разница между балансовой стоимостью приобретаемого объекта ОС и его стоимостью в налоговом учете. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что эта стоимость отличается на сумму вознаграждения за выдачу гарантии (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма вознаграждения банка включается в состав расходов в бухгалтерском учете единовременно на дату выдачи банковской гарантии, а в налоговом учете она формирует стоимость объекта ОС. В результате этого на отчетную дату отчетного периода получения уведомления о выдаче гарантии в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). ВВР определяется как разница между балансовой стоимостью приобретаемого объекта ОС и его стоимостью в налоговом учете. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что эта стоимость отличается на сумму вознаграждения за выдачу гарантии (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок создания резерва по сомнительным долгам (рис. 2.3) определен ст. 266 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи сомнительным признается долг, не погашенный в срок, установленный договором, и не обеспеченный залогом, поручительством или банковской гарантией. Создание резерва необходимо отразить в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок создания резерва по сомнительным долгам (рис. 2.3) определен ст. 266 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи сомнительным признается долг, не погашенный в срок, установленный договором, и не обеспеченный залогом, поручительством или банковской гарантией. Создание резерва необходимо отразить в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2019 N 125
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)- консультационные услуги по вопросам предпринимательской деятельности (регистрация юридического лица, налогообложение, бухгалтерский учет, кредитование, правовая защита и развитие предприятия, бизнес-планирование);
(ред. от 23.11.2021)
"Об утверждении Требований к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации в целях достижения целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", и требований к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2019 N 54891)- консультационные услуги по вопросам предпринимательской деятельности (регистрация юридического лица, налогообложение, бухгалтерский учет, кредитование, правовая защита и развитие предприятия, бизнес-планирование);