База для начисления страховых взносов на опс 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления страховых взносов на опс 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2018 N 303-КГ17-21076 по делу N А37-2668/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты не обладали признаками заработной платы, поскольку не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относились к стимулирующим выплатам, требование об уплате недоимки необоснованно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе проведенной в отношении Комитета по управлению муниципальным имуществом города Магадана (далее - комитет) выездной проверки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 пенсионным фондом выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на суммы единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию за выслугу лет муниципальным служащим.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты не обладали признаками заработной платы, поскольку не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относились к стимулирующим выплатам, требование об уплате недоимки необоснованно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе проведенной в отношении Комитета по управлению муниципальным имуществом города Магадана (далее - комитет) выездной проверки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 пенсионным фондом выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на суммы единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию за выслугу лет муниципальным служащим.
Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 304-КГ16-16404 по делу N А45-27729/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что спорные выплаты не являются оплатой труда работников, это выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы или трудового вклада работников.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 04.03.2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2016 по делу N А45-27729/2015 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска от 23.12.2015 N 064 002 15 РВ 0001297 о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа за занижение базы для начисления страховых взносов,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что спорные выплаты не являются оплатой труда работников, это выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы или трудового вклада работников.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 04.03.2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2016 по делу N А45-27729/2015 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска от 23.12.2015 N 064 002 15 РВ 0001297 о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа за занижение базы для начисления страховых взносов,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
Статья: Выплата суточных: налогообложение, заполнение отчетности
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)- в графе 150 - только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)- в графе 150 - только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов на ОПС не превысила предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.
Федеральный закон от 04.12.2013 N 351-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"2. В 2014 - 2016 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 33 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"2. В 2014 - 2016 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 33 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).