Авансы налог на прибыль убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы налог на прибыль убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, полученных от иностранной компании на основании решения международного арбитражного суда. Общество указало, что данная сумма является авансом в рамках соглашения о поставке завершенного оборудования длительного цикла изготовления и на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению налогом на прибыль не подлежит. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным. Суд отметил, что в решении международного арбитражного суда присужденные суммы определены как убытки, изготовленное в рамках соглашения с иностранным заказчиком оборудование является уникальным, изготовлено под его контролем, никакой иной покупатель не смог бы его использовать, к моменту исполнения решения международного арбитражного суда заказы на изготовление оборудования длительного цикла изготовления были размещены, само оборудование изготовлено и передано обществу. Суд пришел к выводу, что полученные от иностранной компании денежные средства не могут быть квалифицированы как предварительная оплата уже произведенного и полученного российским поставщиком оборудования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, полученных от иностранной компании на основании решения международного арбитражного суда. Общество указало, что данная сумма является авансом в рамках соглашения о поставке завершенного оборудования длительного цикла изготовления и на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению налогом на прибыль не подлежит. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным. Суд отметил, что в решении международного арбитражного суда присужденные суммы определены как убытки, изготовленное в рамках соглашения с иностранным заказчиком оборудование является уникальным, изготовлено под его контролем, никакой иной покупатель не смог бы его использовать, к моменту исполнения решения международного арбитражного суда заказы на изготовление оборудования длительного цикла изготовления были размещены, само оборудование изготовлено и передано обществу. Суд пришел к выводу, что полученные от иностранной компании денежные средства не могут быть квалифицированы как предварительная оплата уже произведенного и полученного российским поставщиком оборудования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал (сформировалось положительное сальдо ЕНС)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал (сформировалось положительное сальдо ЕНС)?
Вопрос: Каков порядок расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал, если имеются убытки прошлых лет, при этом в I квартале получена прибыль и ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал, если имеются убытки прошлых лет, при этом в I квартале получена прибыль и ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал, если имеются убытки прошлых лет, при этом в I квартале получена прибыль и ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток (далее - особых (свободных) экономических зон) в соответствии с законодательством Российской Федерации, соответствующие условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, помимо Титульного листа (Листа 01) и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, включают Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". При этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02, Приложение N 1 к налоговой декларации представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток (далее - особых (свободных) экономических зон) в соответствии с законодательством Российской Федерации, соответствующие условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, помимо Титульного листа (Листа 01) и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, включают Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". При этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02, Приложение N 1 к налоговой декларации представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений.
<Письмо> ФНС России от 28.01.2020 N КЧ-4-18/1198@
"О направлении для использования в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.12.2019 N 41-П"- в декларации по налогу на прибыль за налоговый (авансовый) период, предшествующий введению конкурсного производства, отражен убыток от реализационной деятельности (выручка от реализации товаров (готовой продукции) - доход от обычных видов деятельности меньше расходов, связанных с их реализацией, - расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, п. п. 5, 16, 19 ПБУ 10/99));
"О направлении для использования в работе постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 19.12.2019 N 41-П"- в декларации по налогу на прибыль за налоговый (авансовый) период, предшествующий введению конкурсного производства, отражен убыток от реализационной деятельности (выручка от реализации товаров (готовой продукции) - доход от обычных видов деятельности меньше расходов, связанных с их реализацией, - расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, п. п. 5, 16, 19 ПБУ 10/99));