Авансовый НДС банкрот
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый НДС банкрот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку строительство объекта было прекращено до принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом, реализация такого имущества в рамках конкурсного производства является объектом обложения НДС. При этом налогоплательщик уже уплатил НДС с полученного аванса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку строительство объекта было прекращено до принятия судом заявления о признании налогоплательщика банкротом, реализация такого имущества в рамках конкурсного производства является объектом обложения НДС. При этом налогоплательщик уже уплатил НДС с полученного аванса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Банкротный" НДС: обзор писем Минфина
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Если стоимость работ (услуг) останется прежней, но без НДС, организация-банкрот "авансовый" НДС покупателю не вернет (соответственно, к вычету налог не примет). Не исключено, что у покупателя возникнут проблемы с вычетом. С одной стороны, НДС в бюджет поступил, значит, и вычет "авансового" НДС правомерен. Во всяком случае такие выводы следуют из Постановления КС РФ от 19.12.2019 N 41-П <2>. Однако суд высказался по поставкам до 01.01.2021, когда прямой нормы в НК РФ не было. Получается, что в текущем году НДС в стоимости нет в принципе. Поэтому, по нашему мнению, безопаснее восстановить ранее принятый к вычету налог.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Если стоимость работ (услуг) останется прежней, но без НДС, организация-банкрот "авансовый" НДС покупателю не вернет (соответственно, к вычету налог не примет). Не исключено, что у покупателя возникнут проблемы с вычетом. С одной стороны, НДС в бюджет поступил, значит, и вычет "авансового" НДС правомерен. Во всяком случае такие выводы следуют из Постановления КС РФ от 19.12.2019 N 41-П <2>. Однако суд высказался по поставкам до 01.01.2021, когда прямой нормы в НК РФ не было. Получается, что в текущем году НДС в стоимости нет в принципе. Поэтому, по нашему мнению, безопаснее восстановить ранее принятый к вычету налог.
Нормативные акты
"Порядок заключения и сопровождения договоров в ходе конкурсного производства (ликвидации) в отношении финансовых организаций"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)2. Стоимость оказываемых по Договору услуг может быть увеличена не более чем на 10% суммы, указанной в п. 1 настоящего Соглашения, в связи с непредвиденными до заключения Договора обстоятельствами и при условии письменного предварительного согласования Заказчиком. Данные обстоятельства обосновываются Исполнителем в письменном виде и предоставляются Заказчику до передачи Заключения о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)2. Стоимость оказываемых по Договору услуг может быть увеличена не более чем на 10% суммы, указанной в п. 1 настоящего Соглашения, в связи с непредвиденными до заключения Договора обстоятельствами и при условии письменного предварительного согласования Заказчиком. Данные обстоятельства обосновываются Исполнителем в письменном виде и предоставляются Заказчику до передачи Заключения о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства.
Обзор: "Отчетность и расчеты в апреле 2022 года: на что обратить внимание бухгалтеру"
(КонсультантПлюс, 2022)На момент подачи заявления об ускоренном возмещении налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве.
(КонсультантПлюс, 2022)На момент подачи заявления об ускоренном возмещении налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве.