Амортизация при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХН
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 23)- Стоимость ОС компания могла полностью учесть в расходах в период применения ЕСХН - в течение первого календарного года с момента оплаты и ввода ОС в эксплуатацию <4>. При применении ЕСХН амортизация не начисляется, за исключением случаев "досрочной" продажи ОС <5>. Таким образом, ОС, приобретенные, оплаченные и введенные в эксплуатацию в период применения спецрежима, остаточной стоимости как таковой при переходе с ЕСХН на ОСН не имеют (она равна нулю).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 23)- Стоимость ОС компания могла полностью учесть в расходах в период применения ЕСХН - в течение первого календарного года с момента оплаты и ввода ОС в эксплуатацию <4>. При применении ЕСХН амортизация не начисляется, за исключением случаев "досрочной" продажи ОС <5>. Таким образом, ОС, приобретенные, оплаченные и введенные в эксплуатацию в период применения спецрежима, остаточной стоимости как таковой при переходе с ЕСХН на ОСН не имеют (она равна нулю).
Статья: Основные средства и расходы на ЕСХН
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Таким образом, налогоплательщик вместо специального порядка учета расходов на ОС, предусмотренного ст. 346.5 НК РФ, включит в расходы в периоды, за которые произведен пересчет, сумму амортизации по реализуемым ОС, а обязательства по ЕСХН за эти периоды нужно переопределить. Так как сумма амортизации, очевидно, будет меньше рассчитанных первоначально расходов, неизбежно придется доплатить ЕСХН и произвести расчет пени.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Таким образом, налогоплательщик вместо специального порядка учета расходов на ОС, предусмотренного ст. 346.5 НК РФ, включит в расходы в периоды, за которые произведен пересчет, сумму амортизации по реализуемым ОС, а обязательства по ЕСХН за эти периоды нужно переопределить. Так как сумма амортизации, очевидно, будет меньше рассчитанных первоначально расходов, неизбежно придется доплатить ЕСХН и произвести расчет пени.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.