Амортизация недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.2.2.1. Налог на прибыль при выполнении с согласия арендодателя, но за счет арендатора неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости в ситуации, когда срок договора аренды меньше срока амортизации капитальных вложений
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как начислять в бухгалтерском учете амортизацию по зданиям и иным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как начислять в бухгалтерском учете амортизацию по зданиям и иным объектам недвижимости
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)92. По объектам основных средств амортизация начисляется в соответствии со Стандартом Основные средства.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)92. По объектам основных средств амортизация начисляется в соответствии со Стандартом Основные средства.