Амортизация лизингового имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация лизингового имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае имущество, полученное по договорам лизинга, было включено налогоплательщиком в состав амортизируемого имущества. Начисленная сумма амортизации учитывалась в составе расходов, уменьшающих сумму доходов по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае имущество, полученное по договорам лизинга, было включено налогоплательщиком в состав амортизируемого имущества. Начисленная сумма амортизации учитывалась в составе расходов, уменьшающих сумму доходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете лизингополучателем в целях налога на прибыль суммы амортизации по имуществу, являющемуся предметом лизинга, если данная сумма превышает лизинговый платеж.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
(Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695)Вопрос: ООО (далее - организация) является лизингополучателем специальной мусоровывозящей техники (далее - имущество), относящейся к четвертой и пятой амортизационным группам. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя и используется в основной деятельности организации. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организация применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент 3. С учетом применения специального коэффициента сумма амортизации, начисляемой за месяц, превышает лизинговый платеж, предусмотренный условиями договора лизинга.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльФинансовое ведомство указало, что, если предмет лизинга амортизирует лизингодатель, лизингополучатель должен сформировать первоначальную стоимость основного средства, приобретенного посредством лизинга, и после перехода права собственности начать амортизировать это основное средство.