Акт сверки расчетов между бюджетами
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт сверки расчетов между бюджетами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал законным отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченных налогов в связи с истечением срока на возврат. Суд указал, что подписание налоговым органом акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком. Дата подписания акта сверки и дата подачи уточненных налоговых деклараций не являются датами, меняющими течение трехлетнего срока. В случае излишней уплаты налога трехлетний срок следует исчислять с момента уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал законным отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченных налогов в связи с истечением срока на возврат. Суд указал, что подписание налоговым органом акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком. Дата подписания акта сверки и дата подачи уточненных налоговых деклараций не являются датами, меняющими течение трехлетнего срока. В случае излишней уплаты налога трехлетний срок следует исчислять с момента уплаты налога.
Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2021 N 305-ЭС21-3843 по делу N А41-30451/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о включении в реестр требований кредиторов должника недоимки по налогам, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку размер заявленной задолженности подтвержден вступившим в законную силу судебным актом, при этом конкурсным управляющим не представлено достаточных доказательств в виде первичных документов, которые бы подтверждали уменьшение и (или) уплату задолженности по налогам и сборам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Частично удовлетворяя требование уполномоченного органа, суд первой инстанции руководствовался статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 71, 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и исходил из подписанного между ним и должником без разногласий акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам как доказательства, необходимого для установления наличия и размера задолженности перед бюджетом, подлежащей включению в реестр.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о включении в реестр требований кредиторов должника недоимки по налогам, пеней и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку размер заявленной задолженности подтвержден вступившим в законную силу судебным актом, при этом конкурсным управляющим не представлено достаточных доказательств в виде первичных документов, которые бы подтверждали уменьшение и (или) уплату задолженности по налогам и сборам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Частично удовлетворяя требование уполномоченного органа, суд первой инстанции руководствовался статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 71, 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и исходил из подписанного между ним и должником без разногласий акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам как доказательства, необходимого для установления наличия и размера задолженности перед бюджетом, подлежащей включению в реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как провести сверку по налогам для перехода на ЕНП?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Обратите внимание! Подписание инспекцией акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию ИФНС долга перед налогоплательщиком. Дата подписания акта сверки и дата подачи уточненных налоговых деклараций не являются датами, меняющими течение трехлетнего срока для возврата налоговой переплаты. В случае излишней уплаты налога трехлетний срок следует исчислять с момента уплаты налога (см. Постановление АС ПО от 22.07.2021 N Ф06-5197/2021 по делу N А65-23765/2020).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Обратите внимание! Подписание инспекцией акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию ИФНС долга перед налогоплательщиком. Дата подписания акта сверки и дата подачи уточненных налоговых деклараций не являются датами, меняющими течение трехлетнего срока для возврата налоговой переплаты. В случае излишней уплаты налога трехлетний срок следует исчислять с момента уплаты налога (см. Постановление АС ПО от 22.07.2021 N Ф06-5197/2021 по делу N А65-23765/2020).
Статья: Возврат излишне перечисленного НДС в судебном порядке
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Суды также отклонили ссылку организации на акт сверки как на момент, с которого она узнала о факте переплаты, поскольку препятствий к правильной оценке своих налоговых обязательств у налогоплательщика не имелось. Акт сверки расчетов с бюджетом подписывается налоговым органом для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки расчетов с бюджетом, в котором фиксируется сумма переплаты, сам по себе, в отрыве от иных документов и доказательств, не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть переплату, а дата его составления не является отправной точкой для определения срока давности обращения в суд.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)Суды также отклонили ссылку организации на акт сверки как на момент, с которого она узнала о факте переплаты, поскольку препятствий к правильной оценке своих налоговых обязательств у налогоплательщика не имелось. Акт сверки расчетов с бюджетом подписывается налоговым органом для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки расчетов с бюджетом, в котором фиксируется сумма переплаты, сам по себе, в отрыве от иных документов и доказательств, не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть переплату, а дата его составления не является отправной точкой для определения срока давности обращения в суд.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 14.02.2018 N 67
(ред. от 20.01.2023)
"Об утверждении Положения о Департаменте растениеводства, механизации, химизации и защиты растений"5.2.43. согласование актов сверки расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по средствам, подлежащим возврату из бюджетов субъектов в федеральный бюджет в связи с недостижением значений показателей результативности использования субсидий;
(ред. от 20.01.2023)
"Об утверждении Положения о Департаменте растениеводства, механизации, химизации и защиты растений"5.2.43. согласование актов сверки расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по средствам, подлежащим возврату из бюджетов субъектов в федеральный бюджет в связи с недостижением значений показателей результативности использования субсидий;
Приказ Минсельхоза России от 01.03.2018 N 89
(ред. от 21.09.2022)
"Об утверждении Положения о Департаменте животноводства и племенного дела"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)5.2.32. согласование актов сверки расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по средствам, подлежащим возврату из бюджетов субъектов в федеральный бюджет, в связи с недостижением значений показателей результативности использования субсидий;
(ред. от 21.09.2022)
"Об утверждении Положения о Департаменте животноводства и племенного дела"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)5.2.32. согласование актов сверки расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по средствам, подлежащим возврату из бюджетов субъектов в федеральный бюджет, в связи с недостижением значений показателей результативности использования субсидий;