АКЦИЗ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу АКЦИЗ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2024)акцизы за март 2020 г., если вы платите их не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 204 НК РФ), - не позднее 25 января 2021 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
(КонсультантПлюс, 2024)акцизы за март 2020 г., если вы платите их не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 204 НК РФ), - не позднее 25 января 2021 г. (срок дополнительно сдвигается в связи с делением платежа на 12 частей);
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на многие подакцизные товары увеличились. Например, в 2020 г. ставка акциза на игристые вина (шампанские) составляет 40 руб., на вина, фруктовые вина (за исключением игристых и ликерных) - 31 руб. за 1 литр, на пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% (включительно) - 22 руб. за 1 литр, пиво с содержанием этилового спирта более 8,6% - 41 руб. за 1 литр.
(КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на многие подакцизные товары увеличились. Например, в 2020 г. ставка акциза на игристые вина (шампанские) составляет 40 руб., на вина, фруктовые вина (за исключением игристых и ликерных) - 31 руб. за 1 литр, на пиво с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% (включительно) - 22 руб. за 1 литр, пиво с содержанием этилового спирта более 8,6% - 41 руб. за 1 литр.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ НА 2020 ГОД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ НА 2020 ГОД
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье с отчетности за апрель 2020 года до отчетности за октябрь 2021 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье с отчетности за апрель 2020 года до отчетности за октябрь 2021 года