Агентский договор схемы
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор схемы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДФЛ и страховые взносы, выявив "схему", в которой общество заключало агентские договоры с работниками, специально зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, таким образом уклоняясь от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Налоговый орган переквалифицировал правоотношения между обществом и предпринимателями в трудовые. Суд признал доначисления правомерными. Суд установил, что общество, его контрагенты-организации и предприниматели являются взаимосвязанными и взаимозависимыми, а организации - "техническими". Работники переводились из одной "технической" организации в другую, предприниматели, заключившие агентские договоры с обществом, ранее осуществляли аналогичные функции в качестве работников общества и иных организаций-участников "схемы". Также суд отметил, что агентские договоры имеют признаки трудовых: в них закреплена трудовая функция, а не разовое задание, они имеют систематический характер, при этом значение имеет процесс труда, а не результат выполненной работы. Кроме того, регистрация в качестве предпринимателя являлась условием заключения указанных договоров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДФЛ и страховые взносы, выявив "схему", в которой общество заключало агентские договоры с работниками, специально зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, таким образом уклоняясь от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Налоговый орган переквалифицировал правоотношения между обществом и предпринимателями в трудовые. Суд признал доначисления правомерными. Суд установил, что общество, его контрагенты-организации и предприниматели являются взаимосвязанными и взаимозависимыми, а организации - "техническими". Работники переводились из одной "технической" организации в другую, предприниматели, заключившие агентские договоры с обществом, ранее осуществляли аналогичные функции в качестве работников общества и иных организаций-участников "схемы". Также суд отметил, что агентские договоры имеют признаки трудовых: в них закреплена трудовая функция, а не разовое задание, они имеют систематический характер, при этом значение имеет процесс труда, а не результат выполненной работы. Кроме того, регистрация в качестве предпринимателя являлась условием заключения указанных договоров.
Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2021 N 301-ЭС21-11642 по делу N А11-2223/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью минимизации налоговых обязательств за счет перераспределения выручки от реализации горюче-смазочных материалов на подконтрольные организации налогоплательщик создал схему дробления бизнеса.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в проверяемый период. Начисляя обществу налоги по общей системе налогообложения, инспекция указала на занижение заявителем доходов путем их частичного перераспределения на взаимозависимые организации - общества "Кама", "Росинвест", "Альянс" с целью сохранения возможности применения специального налогового режима, а также на создание формального документооборота по приобретению нефтепродуктов одними взаимозависимыми участниками схемы и реализации их другими по договорам комиссии (агентским).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью минимизации налоговых обязательств за счет перераспределения выручки от реализации горюче-смазочных материалов на подконтрольные организации налогоплательщик создал схему дробления бизнеса.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в проверяемый период. Начисляя обществу налоги по общей системе налогообложения, инспекция указала на занижение заявителем доходов путем их частичного перераспределения на взаимозависимые организации - общества "Кама", "Росинвест", "Альянс" с целью сохранения возможности применения специального налогового режима, а также на создание формального документооборота по приобретению нефтепродуктов одними взаимозависимыми участниками схемы и реализации их другими по договорам комиссии (агентским).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы сторон договора транспортной экспедиции
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)...по схеме посреднического договора
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)...по схеме посреднического договора
Вопрос: Об НДС при получении комитентом (принципалом) от комиссионера (агента) доплаты в связи с реализацией товаров по цене ниже, чем цена, согласованная в договоре комиссии (агентском договоре).
(Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/122611)Вопрос: Организация осуществляет реализацию продукции через посредника - электронную торговую площадку (маркетплейс Ozon). Такая схема реализации товара оформляется через заключение агентского договора (или договора комиссии).
(Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/122611)Вопрос: Организация осуществляет реализацию продукции через посредника - электронную торговую площадку (маркетплейс Ozon). Такая схема реализации товара оформляется через заключение агентского договора (или договора комиссии).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2021 N КЧ-4-18/18486
"О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих, за период 2019 - 2021 год")Выводы. Использование управляющим схемы деятельности должника по агентскому договору при наличии возможности продолжения ведения деятельности самим должником, в частности при наличии в штате сотрудников и возможности самостоятельного исполнения управляющим предоставленных агенту полномочий, свидетельствует о создании незаконной схемы деятельности.
"О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих"
(вместе с "Обзором судебной практики по спорам, связанным со взысканием убытков с арбитражных управляющих, за период 2019 - 2021 год")Выводы. Использование управляющим схемы деятельности должника по агентскому договору при наличии возможности продолжения ведения деятельности самим должником, в частности при наличии в штате сотрудников и возможности самостоятельного исполнения управляющим предоставленных агенту полномочий, свидетельствует о создании незаконной схемы деятельности.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.