Агентский договор с нерезидентом физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор с нерезидентом физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Подборка форм: Договоры оказания услуг. Общие формы
(КонсультантПлюс, 2024)5.3. Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом - нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2024)5.3. Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом - нерезидентом
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 232 "Устранение двойного налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между обществом (принципалом) и физическим лицом (агентом), являющимся нерезидентом, заключен агентский договор, по условиям которого агент принял на себя обязательство по совершению комплекса юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащих принципалу на праве собственности объектов недвижимого имущества. Общество как налоговый агент при выплате вознаграждения агенту исчислило и удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. Физические лицо получило от финансового управления города Мюнхена извещение об установлении подоходного налога и надбавки к нему, в котором указывалось на выявление неуплаты подоходного налога, в частности, по сделке, заключенной с обществом; финансовое управление разъяснило, что вознаграждение, полученное в результате посреднической деятельности по продаже земельных участков, в соответствии со ст. 21 Соглашения Российской Федерации и Федеративной Республики Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" облагается налогом в государстве резидента - Германии. Нерезидент, уплатив налог на доходы на территории Германии, направил в адрес общества требование вернуть излишне удержанный и необоснованно уплаченный на территории Российской Федерации НДФЛ; общество в свою очередь обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, излишне удержанного с доходов нерезидента и уплаченного в бюджет Российской Федерации. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд, разрешая спор, пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ: вознаграждение, выплаченное нерезиденту в соответствии с агентским договором, представляет собой доход, полученный от работы (трудовой деятельности) на основании гражданско-правового договора на территории Российской Федерации; общество правомерно в момент выплаты дохода удержало НДФЛ и уплатило сумму налога в бюджет; уплата налога на территории иностранного государства не является причиной возникновения переплаты по налогу, законно уплаченному на территории Российской Федерации; налогоплательщик для освобождения от обязанности по перечислению НДФЛ должен был руководствоваться ст. 232 НК РФ. Суд указал, что налоговый агент не представил доказательств соблюдения установленных п. 2 ст. 15 Соглашения условий для налогообложения полученного физическим лицом дохода только в Германии. Согласно п. 1 ст. 15 Соглашения вознаграждения, жалование, заработная плата или иное аналогичное вознаграждение, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Поскольку в Соглашении не раскрывается понятие "работа по найму", то в целях разрешения спора суд руководствовался нормами российского законодательства - ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", из которой следует, что понятие "работа по найму" охватывает работу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между обществом (принципалом) и физическим лицом (агентом), являющимся нерезидентом, заключен агентский договор, по условиям которого агент принял на себя обязательство по совершению комплекса юридических и фактических действий, направленных на продажу принадлежащих принципалу на праве собственности объектов недвижимого имущества. Общество как налоговый агент при выплате вознаграждения агенту исчислило и удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. Физические лицо получило от финансового управления города Мюнхена извещение об установлении подоходного налога и надбавки к нему, в котором указывалось на выявление неуплаты подоходного налога, в частности, по сделке, заключенной с обществом; финансовое управление разъяснило, что вознаграждение, полученное в результате посреднической деятельности по продаже земельных участков, в соответствии со ст. 21 Соглашения Российской Федерации и Федеративной Республики Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" облагается налогом в государстве резидента - Германии. Нерезидент, уплатив налог на доходы на территории Германии, направил в адрес общества требование вернуть излишне удержанный и необоснованно уплаченный на территории Российской Федерации НДФЛ; общество в свою очередь обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате НДФЛ, излишне удержанного с доходов нерезидента и уплаченного в бюджет Российской Федерации. Налоговый орган в возврате налога отказал. Суд, разрешая спор, пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ: вознаграждение, выплаченное нерезиденту в соответствии с агентским договором, представляет собой доход, полученный от работы (трудовой деятельности) на основании гражданско-правового договора на территории Российской Федерации; общество правомерно в момент выплаты дохода удержало НДФЛ и уплатило сумму налога в бюджет; уплата налога на территории иностранного государства не является причиной возникновения переплаты по налогу, законно уплаченному на территории Российской Федерации; налогоплательщик для освобождения от обязанности по перечислению НДФЛ должен был руководствоваться ст. 232 НК РФ. Суд указал, что налоговый агент не представил доказательств соблюдения установленных п. 2 ст. 15 Соглашения условий для налогообложения полученного физическим лицом дохода только в Германии. Согласно п. 1 ст. 15 Соглашения вознаграждения, жалование, заработная плата или иное аналогичное вознаграждение, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве только тогда, когда работа выполняется в нем. Поскольку в Соглашении не раскрывается понятие "работа по найму", то в целях разрешения спора суд руководствовался нормами российского законодательства - ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", из которой следует, что понятие "работа по найму" охватывает работу как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и профессиональные - нельзя.
(КонсультантПлюс, 2024)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и профессиональные - нельзя.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2024)Если же место реализации услуг - территория РФ, а иностранная организация состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ, то обязанности по НДС она должна исполнить сама (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Также иностранная организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, участвуя в расчетах непосредственно с физлицами-потребителями, по оказанию услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, сама должна платить НДС с оказываемых физлицам посреднических услуг, которые относятся к электронным услугам и облагаются "налогом на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если же место реализации услуг - территория РФ, а иностранная организация состоит на учете в налоговых органах РФ и не относится к указанным в п. 1 ст. 161 НК РФ, то обязанности по НДС она должна исполнить сама (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Также иностранная организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, участвуя в расчетах непосредственно с физлицами-потребителями, по оказанию услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, сама должна платить НДС с оказываемых физлицам посреднических услуг, которые относятся к электронным услугам и облагаются "налогом на Google" (п. п. 1, 3 ст. 174.2 НК РФ).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В графе 15 указывается наименование юридического лица - нерезидента (включая банки-нерезиденты), для физических лиц - нерезидентов указывается "ФЛ". Наименование юридического лица - нерезидента может быть указано на русском языке, английском языке или на языке его официального наименования (при наличии нескольких вариантов наименования предпочтительным является заполнение графы на английском языке). По операциям, совершенным Банком в интересах клиентов-нерезидентов по брокерским, агентским договорам, договорам доверительного управления, в графе 15 указывается наименование клиента-нерезидента. Международные торговые площадки по операциям с ценными бумагами следует рассматривать в качестве контрагентов-нерезидентов, если информация об истинных контрагентах отсутствует.
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)В графе 15 указывается наименование юридического лица - нерезидента (включая банки-нерезиденты), для физических лиц - нерезидентов указывается "ФЛ". Наименование юридического лица - нерезидента может быть указано на русском языке, английском языке или на языке его официального наименования (при наличии нескольких вариантов наименования предпочтительным является заполнение графы на английском языке). По операциям, совершенным Банком в интересах клиентов-нерезидентов по брокерским, агентским договорам, договорам доверительного управления, в графе 15 указывается наименование клиента-нерезидента. Международные торговые площадки по операциям с ценными бумагами следует рассматривать в качестве контрагентов-нерезидентов, если информация об истинных контрагентах отсутствует.
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2018 год"
(по состоянию на 25.12.2018)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и Внешэкономбанка), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и на нерезидентов, за исключением физических лиц.
(по состоянию на 25.12.2018)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и Внешэкономбанка), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и на нерезидентов, за исключением физических лиц.