Агентский договор налоговый агент ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор налоговый агент ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 14.05.2021 N 01АП-2391/2021 по делу N А38-2335/2019
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удержание банком НДФЛ из доходов Предпринимателя, а также отсутствие в договоре агентирования от 13.12.2012 N 198397 и отчетах агента указания на статус Марасанова А.С. не является основанием для квалификации дохода как полученного вне связи с предпринимательской деятельностью, не свидетельствует об отсутствии оснований для исчисления НДС с вознаграждения агента, поскольку обратное противоречит характеру деятельности налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удержание банком НДФЛ из доходов Предпринимателя, а также отсутствие в договоре агентирования от 13.12.2012 N 198397 и отчетах агента указания на статус Марасанова А.С. не является основанием для квалификации дохода как полученного вне связи с предпринимательской деятельностью, не свидетельствует об отсутствии оснований для исчисления НДС с вознаграждения агента, поскольку обратное противоречит характеру деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ООО-1 организует для ООО-2 рекламную акцию с вручением физическим лицам призов, часть которых дороже 4 000 руб. Кто будет налоговым агентом по НДФЛ: ООО-1 или ООО-2? Влияет ли на исполнение обязанностей налогового агента вид заключенного договора: агентский или договор оказания услуг по проведению рекламной акции?
Статья: Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 15)- Организация, действующая в качестве агента физического лица (по агентскому договору), не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по НДФЛ. Об этом прямо сказано, например, в Письме Минфина от 19.11.2018 N 03-04-06/83354. В этом же Письме говорится, что источником выплаты дохода физического лица - собственника жилых помещений являются наниматели (арендаторы) этих жилых помещений. А в Письме Минфина от 14.05.2021 N 03-04-05/36912 отмечено, что для налогообложения доходов, полученных физическими лицами при передаче в пользование принадлежащего им имущества, не имеет значения порядок заключения договоров.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 15)- Организация, действующая в качестве агента физического лица (по агентскому договору), не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по НДФЛ. Об этом прямо сказано, например, в Письме Минфина от 19.11.2018 N 03-04-06/83354. В этом же Письме говорится, что источником выплаты дохода физического лица - собственника жилых помещений являются наниматели (арендаторы) этих жилых помещений. А в Письме Минфина от 14.05.2021 N 03-04-05/36912 отмечено, что для налогообложения доходов, полученных физическими лицами при передаче в пользование принадлежащего им имущества, не имеет значения порядок заключения договоров.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок предоставления профессиональных вычетов авторам литературных произведений"Зачастую интересы авторов при взаимоотношениях с третьими лицами представляют сторонние организации. Они действуют на основании агентского договора от имени и за счет авторов. ФНС России обращает внимание: затраты авторов на оплату услуг таких компаний не могут учитываться при определении суммы профессионального налогового вычета.
"ФНС России разъяснила порядок предоставления профессиональных вычетов авторам литературных произведений"Зачастую интересы авторов при взаимоотношениях с третьими лицами представляют сторонние организации. Они действуют на основании агентского договора от имени и за счет авторов. ФНС России обращает внимание: затраты авторов на оплату услуг таких компаний не могут учитываться при определении суммы профессионального налогового вычета.