54.1 в пользу налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 в пользу налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Имеет ли налогоплательщик право на вычет по НДС, если контрагент не представляет отчетность в налоговые органы (ст. 54.1, п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом изложенного суды признали, что в рассматриваемом случае имело место прикрытие налогоплательщиком единой экономической деятельности общества вновь созданными организациями с целью получения необоснованной налоговой экономии, в связи с чем на основании пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса выводы налогового органа о доначислении налогов по общей системе налогообложения являются правомерными.