54.1 усно
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Разрешая спор и отказывая А. в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что в нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации А. при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учел в составе доходов и не заявил в налоговой декларации выручку от реализации продуктов питания и непродовольственных товаров вследствие неправомерного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для доначисления налога, страховых взносов и принятия оспариваемого решения."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Также налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и учету налогоплательщиком расходов при приобретении товара у другого контрагента. Налоговый орган установил, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для поставок данного товара (в частности, оборудование для его производства или затраты на его приобретение у другого лица, складские помещения, персонал). Налоговый орган установил, что фактическим поставщиком и производителем данной продукции является лицо, взаимозависимое с номинальным поставщиком, которое обладает необходимым оборудованием, работниками, помещением, транспортом для осуществления поставок продукции. Установив фактического поставщика товара, налоговый орган, руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, признал неправомерным в полном объеме принятие к вычету НДС по данным сделкам и учет по ним расходов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС, поскольку реальный поставщик товара применял УСН. Вместе с тем суд отметил, что полное исключение из состава затрат стоимости приобретенных товаров противоречит действующему законодательству, учитывая реальность поставки и последующее использование налогоплательщиком товара в своей производственной деятельности, и признал незаконным доначисление налога на прибыль в данной части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли заимодавцу определять доход исходя из рыночной процентной ставки за пользование денежными средствами, если договор беспроцентного займа заключен между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, несмотря на то что указанная сделка не является контролируемой, она может быть предметом рассмотрения при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках доказывания нарушений по ст. 54.1 НК РФ. Так, применение УСН также предполагает использование разных ставок - как 6% (в случае обложения только доходов), так и 15% (по системе "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ). Например, когда заимодавец отражает доходы по ставке 6%, а заемщик одновременно заявляет в учете расходную часть в размере 15%. Однако в указанном случае риски не возникают, ведь, наоборот, завышения расходов по процентам нет в случае с беспроцентным займом (нет процентов, соответственно, нет доходов и расходов в налоговом учете).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд согласился с выводом инспекции о том, что налогоплательщики - участники схемы "дробления бизнеса" утрачивают право применять УСН вследствие искажения сведений об объектах налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Исходя из положений пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса применение специального налогового режима (УСН) является допустимым, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в силу п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике в силу п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 252 НК РФ и ч. 1 ст. 65 АПК РФ лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.