3-ндфл ип и имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-ндфл ип и имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 29.06.2022 N 33а-7337/2022 по делу N 2а-3188/2021
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении налога; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Представленными доказательствами подтверждается позиция налогового органа, квалифицировавшего доход, полученный истцом в результате продажи и возмездной уступки прав на спорные объекты недвижимости, как полученный при осуществлении предпринимательской деятельности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, как правильно указал суд первой инстанции, отражение в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ доходов физического лица от реализации только части объектов, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения имущества, учитывая при определении налоговой базы расходы связанные с приобретением имущества на основании статьи 220 НК РФ (заявив имущественный вычет), при том что положения статьи 220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, имеет своей целью лишь минимизацию налоговых обязательств и получение налоговой экономии.
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении налога; 2) О признании недействительным решения о начислении пеней, штрафа.
Обстоятельства: Представленными доказательствами подтверждается позиция налогового органа, квалифицировавшего доход, полученный истцом в результате продажи и возмездной уступки прав на спорные объекты недвижимости, как полученный при осуществлении предпринимательской деятельности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.При этом, как правильно указал суд первой инстанции, отражение в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ доходов физического лица от реализации только части объектов, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения имущества, учитывая при определении налоговой базы расходы связанные с приобретением имущества на основании статьи 220 НК РФ (заявив имущественный вычет), при том что положения статьи 220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, имеет своей целью лишь минимизацию налоговых обязательств и получение налоговой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применяет общий режим налогообложения (ОСН). При сдаче годовой декларации 3-НДФЛ он заявил профессиональные налоговые вычеты, а также имущественный вычет на покупку квартиры в личную собственность. Уменьшают ли данные вычеты доход ИП в целях исчисления 1% на ОПС с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет общий режим налогообложения (ОСН). При сдаче годовой декларации 3-НДФЛ он заявил профессиональные налоговые вычеты, а также имущественный вычет на покупку квартиры в личную собственность. Уменьшают ли данные вычеты доход ИП в целях исчисления 1% на ОПС с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет общий режим налогообложения (ОСН). При сдаче годовой декларации 3-НДФЛ он заявил профессиональные налоговые вычеты, а также имущественный вычет на покупку квартиры в личную собственность. Уменьшают ли данные вычеты доход ИП в целях исчисления 1% на ОПС с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год?
Статья: Нюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Скажем, ИП-упрощенцам часто приходится доказывать, что проданный автомобиль они не использовали в своей деятельности, поэтому обоснованно показали доход от продажи не в декларации по УСН, а в декларации 3-НДФЛ и воспользовались имущественным НДФЛ-вычетом.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 11)Скажем, ИП-упрощенцам часто приходится доказывать, что проданный автомобиль они не использовали в своей деятельности, поэтому обоснованно показали доход от продажи не в декларации по УСН, а в декларации 3-НДФЛ и воспользовались имущественным НДФЛ-вычетом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Обзор: "Топ-5 налоговых споров для ИП: октябрь 2021 года - март 2022 года"
(КонсультантПлюс, 2022)До регистрации ИП гражданин продал земельные участки и жилые дома. Поскольку в собственности они были менее 3 лет, налогоплательщик подал декларацию 3-НДФЛ, в которой заявил имущественные вычеты. Позже он получил статус ИП с основным видом деятельности "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества".
(КонсультантПлюс, 2022)До регистрации ИП гражданин продал земельные участки и жилые дома. Поскольку в собственности они были менее 3 лет, налогоплательщик подал декларацию 3-НДФЛ, в которой заявил имущественные вычеты. Позже он получил статус ИП с основным видом деятельности "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества".