2-НДФЛ по начислению или выплате
Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ по начислению или выплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 13 "Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проведения проверки ФСС РФ установил, что работник в период нетрудоспособности получил несколько выплат от общества. ФСС РФ пришел к выводу, что страховой случай не повлек утрату заработной платы у работника, в связи с чем вынес решение о возмещении расходов Фонда на выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также начислил страховые взносы на указанные выплаты. Налогоплательщик представил доказательства того, что работник в связи с травмой находился на стационарном лечении, а выплаты были совершены по договору аренды транспортного средства. Суд указал, что выплаты по договору аренды не связаны с исполнением работником трудовой функции, Фонд не доказал иной характер спорных выплат: в расчетных ведомостях отсутствуют сведения о начислении заработной платы работнику в период нетрудоспособности, сведения по форме 2-НДФЛ сами по себе не могут свидетельствовать об отсутствии факта утраты заработка. Суд признал решение Фонда недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проведения проверки ФСС РФ установил, что работник в период нетрудоспособности получил несколько выплат от общества. ФСС РФ пришел к выводу, что страховой случай не повлек утрату заработной платы у работника, в связи с чем вынес решение о возмещении расходов Фонда на выплату пособия по временной нетрудоспособности, а также начислил страховые взносы на указанные выплаты. Налогоплательщик представил доказательства того, что работник в связи с травмой находился на стационарном лечении, а выплаты были совершены по договору аренды транспортного средства. Суд указал, что выплаты по договору аренды не связаны с исполнением работником трудовой функции, Фонд не доказал иной характер спорных выплат: в расчетных ведомостях отсутствуют сведения о начислении заработной платы работнику в период нетрудоспособности, сведения по форме 2-НДФЛ сами по себе не могут свидетельствовать об отсутствии факта утраты заработка. Суд признал решение Фонда недействительным.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2023 N 77-4351/2023
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Эти доводы опровергаются как показаниями свидетелей ФИО74, ФИО25, ФИО32, ФИО44, так и показаниями многочисленных рядовых сотрудников организаций, не подтвердивших выплату наличными денежными средствами заработной платы или премии в <...> при этом факт отсутствия в сводах начислений, удержаний, выплат заработной платы организаций и в справках 2НДФЛ сведений о начислении и выплате премии в <...> не является подтверждением выплаты премии наличными через кассу. Ни один из рядовых работников... не подтвердил массовую выплату премии наличными за <...> а единичные случаи выплаты заработной платы в таком формате не могут являться подтверждением доводов о выдаче премии наличными всем сотрудникам предприятий. Бухгалтер-кассир... ФИО72 опровергла выплату наличных денежных средств через кассу по ведомости.
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Эти доводы опровергаются как показаниями свидетелей ФИО74, ФИО25, ФИО32, ФИО44, так и показаниями многочисленных рядовых сотрудников организаций, не подтвердивших выплату наличными денежными средствами заработной платы или премии в <...> при этом факт отсутствия в сводах начислений, удержаний, выплат заработной платы организаций и в справках 2НДФЛ сведений о начислении и выплате премии в <...> не является подтверждением выплаты премии наличными через кассу. Ни один из рядовых работников... не подтвердил массовую выплату премии наличными за <...> а единичные случаи выплаты заработной платы в таком формате не могут являться подтверждением доводов о выдаче премии наличными всем сотрудникам предприятий. Бухгалтер-кассир... ФИО72 опровергла выплату наличных денежных средств через кассу по ведомости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2024)в поле "Сумма налога исчисленная" разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету) (п. 5.5 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). При заполнении справки указываются сведения о доходах, фактически полученных в отчетном году. Исключение - зарплата за декабрь 2022 г., выплаченная в январе 2023 г. Эту сумму и исчисленный с нее НДФЛ включите в Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ за 2023 г. (Письма ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
(КонсультантПлюс, 2024)в поле "Сумма налога исчисленная" разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету) (п. 5.5 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). При заполнении справки указываются сведения о доходах, фактически полученных в отчетном году. Исключение - зарплата за декабрь 2022 г., выплаченная в январе 2023 г. Эту сумму и исчисленный с нее НДФЛ включите в Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ за 2023 г. (Письма ФНС России от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамФинансовое ведомство отметило, что обязанность налоговых агентов по представлению сведений по форме 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с физических лиц. Поэтому сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого подразделения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
(ред. от 29.09.2022)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.10.2020 N 60667)Приложения N 1 к Расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка).
(ред. от 29.09.2022)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.10.2020 N 60667)Приложения N 1 к Расчету "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка).