Сферы ИТ и радиоэлектроники: указали на нюансы для применения льгот по налогу на прибыль и взносам

Для использования льгот место ведения деятельности неважно

Чтобы применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы по взносам, доля доходов организации от ИТ-деятельности должна составлять не менее 70% независимо от места ее ведения.

Организации на УСН определяют долю доходов с учетом норм для налога на прибыль

ИТ-компании применяют пониженные тарифы по взносам, если одновременно соблюдают 2 условия:

• имеют документ о госаккредитации;
• по итогам отчетного (расчетного) периода выполняют требование о доле доходов.

Это правило работает и для тех, кто на УСН. Они определяют долю ИТ-доходов с учетом норм для налога на прибыль:

• учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы;
• не берут в расчет доходы, не учитываемые при налогообложении.

Минфин напомнил, что в 2022 году долю доходов от ИТ-деятельности определяют с учетом переходных положений.

Субсидии и ряд других доходов не учитывают для применения льгот

Суммы субсидии не включают в общую сумму доходов ИТ-организации для применения льготных ставок по налогу на прибыль и тарифов по взносам. Исключение — субсидии, полученные по возмездному договору.

Для применения льгот в доходах ИТ-компании также не учитывают:

• курсовые разницы;
• доходы от уступки прав требования долга при признании доходов от ИТ-деятельности.

Льготу можно использовать с периода включения организации в реестр

Компании сферы радиоэлектроники из реестра также могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы взносов. Им нужно соблюсти условие о доле доходов.

Льготу применяют:

• к прибыли, полученной с того квартала (месяца — при уплате налога от фактически полученной прибыли ежемесячно), в котором организацию включили в реестр;
• выплатам в пользу работников с месяца включения организации в реестр.

Сходные разъяснения Минфин давал ранее.

Организация теряет право на льготы с начала налогового (расчетного) периода, в котором произойдет любое из событий:

• она не выполнит условие о доле доходов;
• ее исключат из реестра.