Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
19 августа 2011 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно- распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Из содержания норм НК РФ понятие обособленного подразделения устанавливается шире понятий "филиал" и "представительство".
Допустимо ли создание организацией обособленных подразделений в иных, нежели филиал или представительство, формах?
Каков статус руководителя обособленного подразделения организации во взаимоотношениях с налоговыми органами и иных налоговых правоотношениях?
Вопрос:
ОАО получает доходы от долевого участия (дивиденды) от нескольких иностранных организаций. Со странами, на территории которых они находятся, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки налога на доходы на территориях иностранных государств различны и составляют 5, 10 и 15%. Сумма налога, уплаченного на территории иностранных государств, составила 2 288 198 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные ОАО за пределами РФ, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в РФ и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, по стр. 010 листа 04, вид дохода 4. Сумма налога на прибыль уплачивается в бюджет по налоговой ставке, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, и составляет 4 170 109 руб., т.е. 9% от общей суммы полученного дохода.
Согласно п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Для проведения зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, ОАО подготовило документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами РФ, предусмотренные в п. 3 ст. 311 НК РФ, только по одной иностранной организации, на территории которой установлена ставка налога 15%, что составило 341 328 руб.
Как правильно рассчитать предельную сумму налога, подлежащего зачету при исчислении налога на прибыль в РФ, в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов): в разрезе дохода, полученного российской организацией от каждой иностранной организации, или же в целом по всем доходам, полученным российской организацией от всех иностранных организаций?
Учитывая то, что сумма, подлежащая зачету, не превышает общую сумму налога на прибыль, подлежащую уплате на территории РФ по всем иностранным организациям, может ли ОАО зачесть всю сумму налога, уплаченного на территории одного иностранного государства, по ставке 15%, несмотря на то что налог с доходов по данной организации уплачен на территории РФ по ставке 9%?
Вопрос:
Организация на основании заключенных договоров приобретает исключительные права на товарные знаки продукции и телевизионные ролики, необходимые для рекламы продукции организации.
Каких-либо ограничений по использованию вышеуказанных товарных знаков и телевизионных роликов договорами не предусмотрено.
По оценкам специалистов по маркетингу, рассматриваемые нематериальные активы будут использоваться организацией в течение 2 - 3 лет, так как концепция по производству, продвижению продукции организации постоянно изменяется.
Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль установить для товарных знаков продукции и телевизионных роликов срок полезного использования равным 2 - 3 годам?
По истечении 3 лет с даты ввода в эксплуатацию использование указанных нематериальных активов в деятельности организации прекращается. Может ли организация включить в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы в виде сумм недоначисленной амортизации на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ?
Вопрос:
Обязанность заверять налоговые декларации и расчеты печатью не позволяет налогоплательщику, временно или постоянно не имеющему печати, выполнять обязанность по сдаче налоговой отчетности, хотя юридическое лицо имеет обязанности, в том числе налоговые, независимо от наличия у него печати до того момента, пока оно не будет исключено из ЕГРЮЛ.
В соответствии с какими нормативно-правовыми актами устанавливается обязанность юридических лиц заверять налоговую отчетность печатью?
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российской организацией в соответствии с договором о передаче неисключительных прав на программное обеспечение в пользу белорусской организации.
Вопрос:
В Письме Минфина России от 27.08.2010 N 03-03-06/4/81 указано, что налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в расходы на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, которое подлежит привлечению в качестве обвиняемого.
В соответствии со ст. 150 УПК РФ предварительное расследование может производиться в форме предварительного следствия либо в форме дознания.
Факт отсутствия виновных лиц выявляется в ходе предварительного расследования, которое производится (в зависимости от категории дела) в форме предварительного следствия или дознания.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору.
В соответствии со ст. 223 УПК РФ предварительное расследование в форме дознания производится в порядке, установленном гл. 21, 22 и 24 - 29 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными гл. 32 УПК РФ.
Таким образом, дознаватель, как и следователь, приостанавливает дознание, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено. При этом дознаватель выносит соответствующее постановление.
Является ли постановление о приостановлении дознания, вынесенное дознавателем в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, документом, на основании которого стоимость похищенных товарно-материальных ценностей можно учесть в убытках (внереализационных расходах) в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Например, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным, относящимся к федеральным налогам. НК РФ не установлено ограничение по проведению зачета в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду, либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ.
Будут ли начислены пени за период принятия налоговым органом решения о зачете и подлежат ли они последующему пересчету при подаче заявления на зачет региональной части налога на прибыль одного субъекта из имеющейся и подтвержденной налоговым органом переплаты налога на прибыль в другом бюджете субъекта РФ, учитывая, что в целом по налогу на прибыль имеется переплата как на дату подачи заявления о зачете, так и на дату вынесения налоговым органом решения о зачете?
Вопрос:
В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях.
Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?
Вопрос:
ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина.
Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника.
Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом.
Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?
Вопрос:
Основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца. Счет-фактура составляется в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.
Правомерно ли оформление согласия сторон сделки путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной или иной связи, а также совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий без составления одного документа, подписанного сторонами?
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды основных средств, который предусматривает обязанность организации по капитальным вложениям в объекты основных средств арендодателя. Впоследствии будет заключен основной договор аренды, однако неотделимые улучшения уже были произведены в рамках предварительного договора до заключения основного договора аренды.
Каков порядок амортизации данных капитальных вложений в целях налога на прибыль? С какого момента следует организации-арендатору в целях налога на прибыль начислять амортизацию по капитальным вложениям в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных в рамках предварительного договора аренды?
Вопрос:
Правомерно ли признание в качестве расходов для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ списанной дебиторской задолженности по дивидендам, срок исковой давности по которым истек, с учетом того обстоятельства, что в момент начисления дивидендов организация в целях налога на прибыль не учла их в доходах, а организация, выплачивающая дивиденды, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно п. 3.4 ст. 251 НК РФ не учитывает указанную сумму дивидендов в качестве внереализационных доходов?
Вопрос:
Российская организация заключила договор перевозки с иностранной организацией, зарегистрированной в Гонконге. По договору иностранная организация - перевозчик осуществляет международные перевозки грузов морским транспортом из стран Юго-Восточной Азии до границы РФ, в коносаменте пунктом назначения указываются порт Владивосток, порт Восточный. Все портовые услуги оказывает российская организация.
Является ли данная перевозка перевозкой между пунктами, находящимися за пределами РФ? Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрела по договору цессии право требования дебиторской задолженности за проданные товары, оказанные услуги и выполненные работы. Возникает ли у организации доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником?
Вопрос:
Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является киновидеопроизводство (код ОКВЭД 92.1).
ИП заключил договор на оказание услуг по организации производства художественного кинофильма, имеющего удостоверение национального фильма.
Освобождается ли ИП от уплаты НДС в соответствии с пп. 21 п. 2 ст. 149 НК в отношении выручки, полученной по указанному договору?
Вопрос:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанию услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.
В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, в соответствии со ст. 146 НК РФ передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом налогообложения по НДС.
В п. 2 ст. 154 НК РФ порядок определения налоговой базы установлен только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. Налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Статьей 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ не предусмотрены принципы определения цены имущественных прав для целей налогообложения.
Являются ли объектом налогообложения по НДС операции по передаче имущественных прав на безвозмездной основе?
Вопрос:
ООО заключило договор на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) с подрядчиком (юридическим лицом), который, в свою очередь, выполняет указанные НИОКР во исполнение обязательств по государственному контракту за счет средств бюджета Российской Федерации.
Применяется ли к НИОКР, выполняемым указанной организацией, льгота, установленная пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и, соответственно, освобождаются ли НИОКР от налогообложения НДС? Если применяется, то какие подтверждающие льготу документы должна иметь организация?
Вопрос:
ООО является заказчиком-застройщиком жилых домов.
Если реализация квартир не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, а оказание услуг застройщика жилых домов - на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, то подлежат ли налогообложению НДС в 2011 г. денежные средства, остающиеся в распоряжении заказчика-застройщика после сдачи объекта строительства участникам долевого строительства?
Вопрос:
Договор купли-продажи муниципального имущества заключен в 2010 г. с субъектом малого и среднего предпринимательства в порядке реализации преимущественного права, предусмотренного Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ.
Покупатель, имея право на рассрочку платежа, в соответствии с условиями договора осуществляет ежемесячные платежи в бюджет городского округа (продавцу).
При этом во исполнение п. 3 ст. 161 НК РФ покупатель, являясь налоговым агентом, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС.
Учитывая, что операция по передаче муниципального имущества совершена до принятия и вступления в силу Федерального закона N 395-ФЗ, сохраняется ли за покупателем после 01.04.2011 обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС?
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ в целях гл. 25.3 НК РФ выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Приравнивается ли выдача дубликата разрешения на установку рекламной конструкции к юридически значимым действиям для целей гл. 25.3 НК РФ?
Каков размер госпошлины за выдачу дубликата разрешения на установку рекламной конструкции?
Предусмотрена ли уплата госпошлины за выдачу копии разрешения на установку рекламной конструкции и каков ее размер?
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.
Подлежит ли возврату госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, в случае если заявитель уплатил государственную пошлину, обратился в орган местного самоуправления за выдачей разрешения на установку рекламной конструкции, но:
- заявитель отказался от получения разрешения и орган местного самоуправления не принял решения об отказе в выдаче разрешения, так как Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" предусмотрено только шесть оснований для отказа в выдаче разрешения, где отказ заявителя в получении разрешения не указан;
- орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче, но еще не направил его заявителю, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения;
- орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче и направил заявителю принятое им решение, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения на установку рекламной конструкции?
Вопрос:
Правомерно ли применение вычета по НДС на основании исправленного счета-фактуры в периоде совершения хозяйственной операции (принятия на учет товара, работы, услуги), а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру?
Вопрос:
Пунктом 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 12, в соответствии с которым с 01.04.2011 операции по реализации недвижимого имущества, выкупаемого в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ, не признаются объектом налогообложения по НДС.
20.07.2009 индивидуальный предприниматель приобрел недвижимое имущество в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ с оплатой стоимости имущества в рассрочку на 5 лет. На момент приобретения муниципального имущества индивидуальный предприниматель являлся налоговым агентом по НДС.
Обязан ли индивидуальный предприниматель после 01.04.2011 продолжать исчислять НДС?
Вопрос:
Организация является арендодателем и управляющей рынком компанией, находящейся на УСН. В 2011 г. организация осуществляет следующие виды деятельности:
- сдает во временное пользование (в аренду) отдельно стоящие павильоны;
- сдает во временное пользование (в аренду) торговые места на рынке для осуществления розничной торговли;
- сдает во временное пользование (в аренду) торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим документам к магазину, имеющему торговый зал 74 кв. м, для размещения аптечного учреждения;
- сдает во временное пользование (в аренду) места для осуществления услуг по ремонту и изготовлению обуви, услуг по изготовлению ключей, услуг по пошиву и ремонту одежды, услуг по ксерокопированию.
Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности?
Вопрос:
20.01.2011 (последний день для уплаты НДС за IV квартал 2010 г.) организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Решение о зачете принято налоговым органом 31.01.2011, за период с 21.01.2011 по 31.01.2011 организации начислены пени.
Каким образом возможно применить на практике право на проведение зачета, предусмотренное ст. 78 НК РФ, если налогоплательщик не может досрочно исчислить налог и подать заявление о зачете, а налоговый орган не может произвести зачет, пока не станет известна сумма, подлежащая зачету (до подачи налогоплательщиком декларации)?
Правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком, например, за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговый орган выносит на десятый день после подачи заявления о зачете?
Вопрос:
В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца в целях исчисления налога на имущество организаций? Следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных на начало дня 1-го числа либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день?
Вопрос:
Аптечная организация (ООО) имеет лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с ч. 1 ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений.
Согласно Отраслевому стандарту 91500.05.0007-2003 "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения", утвержденному Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 04.03.2003 N 80, аптечные организации могут осуществлять реализацию готовых лекарственных препаратов (в том числе гомеопатических препаратов) по рецептам и без рецептов врача как населению, так и учреждениям здравоохранения по требованиям или заявкам.
Автономная некоммерческая медицинская организация оказывает медицинскую помощь населению в рамках обязательного медицинского страхования, а также оказывает платные медицинские услуги.
Подпадает ли под ЕНВД реализация ООО лекарственных препаратов указанной автономной некоммерческой медицинской организации по заявкам (требованиям) в количествах, необходимых для выполнения врачебных назначений?
Вопрос:
ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
ООО производит выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 года своим работникам. Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и п. п. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Пункт 2.1 ст. 15 Федерального закона РФ N 212-ФЗ дает право в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, выплаченные ООО пособия по уходу за ребенком до 1,5 года ФСС РФ засчитывает в счет предстоящих платежей страховых взносов по обязательному социальному страхованию. Следовательно, уплата страховых взносов производится не платежным поручением с расчетного счета в ФСС РФ, а выплатой работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 года через кассу организации.
Вправе ли ООО включить в строку 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД суммы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий по уходу за ребенком до 1,5 года в целях уменьшения суммы исчисленного ЕНВД?
Вопрос:
О порядке применения налоговых вычетов авансового платежа акциза, уплаченного при передаче произведенного коньячного спирта структурному подразделению организации, осуществляющему производство алкогольной продукции.
Вопрос:
О применении налогоплательщиком, применяющим УСН, основным видом деятельности которого являются техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос:
Помещение находится в общей долевой собственности у физических лиц. В данном помещении предполагается работать одному из собственников (ИП, уплачивающий ЕНВД по розничной торговле). Каким образом оформить правоотношения между участниками долевой собственности? Каков будет порядок уплаты налогов участниками?
Вопрос:
В соответствии с абз. 10 п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме в целях данного пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме в целях указанного пункта не признаются передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного налогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствии с законодательством РФ.
Признается ли в целях НДФЛ выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика- физлица перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию?
Вопрос:
ООО заключило агентское соглашение с иностранной организацией (судоходная контейнерная линия), не являющейся налоговым резидентом РФ. В соответствии с заключенным соглашением ООО является агентом иностранной организации на территории РФ и не является ее постоянным представительством.
Кроме сбора морского фрахта за доставку контейнеров в (из) РФ и демереджа, иностранная организация планирует оказывать сопутствующие международной перевозке работы и услуги: погрузочно- разгрузочные работы и услуги по хранению груженых контейнеров в российском порту.
При этом погрузочно-разгрузочные работы и услуги по хранению будут приобретаться ООО у налогового резидента РФ, а выставляемый ООО счет будет содержать дополнительную позицию "надбавка за погрузочно-разгрузочные работы (хранение) в пользу судоходной контейнерной линии".
К какому виду доходов согласно ст. 309 НК РФ относятся доходы иностранной организации от выполнения погрузочно-разгрузочных работ и оказания услуг по хранению груженых контейнеров и по какой ставке должен исчисляться налог на прибыль в отношении таких доходов?
Вопрос:
Казахстанская организация по договору аренды предоставляет на территории РФ резиденту РФ геофизическое оборудование, в том числе транспортные средства. Срок предоставления в аренду имущества по согласованию сторон продлен до 01.01.2012 и составит более 12 месяцев.
Согласно пп. "в" п. 3 ст. 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 постоянное учреждение образуется при оказании услуг, включая консультационные услуги, резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.
В соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.
А в соответствии с п. 3 ст. 306 НК РФ постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
Приводит ли деятельность казахстанской организации по сдаче в аренду оборудования и транспорта к образованию постоянного учреждения?
Подлежит ли налогообложению налогом на прибыль доход от сдачи в аренду оборудования, выплачиваемый российской организацией в пользу резидента Казахстана?
Вопрос:
В соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика- организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1.5 Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде (утв. Банком России 29.12.2010 N 365-П) правила взаимодействия МИ ФНС России по ЦОД и уполномоченного подразделения Банка России определяются двусторонним регламентом. Указанный регламент в настоящее время не утвержден.
Будет ли являться нарушением действующего законодательства направление банком сообщений в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, на бумажном носителе до заключения банком с территориальным подразделением Банка России соответствующего соглашения, содержащего условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках, в том числе после вступления в силу Положения о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде (утв. Банком России 29.12.2010 N 365-П)?
Вопрос:
В результате незаконных действий третьих лиц у клиентов банка возникает ущерб, в частности в результате мошеннических действий с находящимися в обращении пластиковыми картами, эмитированными банком. В таких случаях банк несет расходы, возмещая клиентам потери, связанные с мошенническими трансакциями с пластиковыми картами.
Принятие банком решения о возмещении клиентам потерь, связанных с мошенническими действиями третьих лиц с банковскими картами (с использованием украденных, поддельных банковских карт и т.п.), осуществляется на основании следующих документов:
- заявления клиента;
- заключения, полученного по результатам расследований, проведенных в соответствии с определенными в Операционных правилах международных платежных систем процедурами, устанавливающими ответственность сторон в той или иной ситуации;
- заключения службы безопасности банка.
В тех случаях, когда расследование проводится по мошенническим действиям третьих лиц с использованием банкоматов банка (при помощи поддельных банковских карт, использования иных устройств и т.д.), в качестве основания для возмещения служат следующие документы:
- заявление клиента;
- отчет о работе банкомата в период совершения мошеннических действий;
- лента журнального принтера банкомата;
- заключение службы безопасности банка.
В указанных документах содержится информация о корректности обработки трансакций, о предпринятых действиях в части расследования мошеннических трансакций, а также пояснения касательно сути мошеннических действий и сведения о сумме ущерба, понесенного клиентом.
Вправе ли банк учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы по возмещению клиентам - держателям пластиковых карт на основании указанных документов убытков, понесенных в результате мошеннических действий третьих лиц?
Вопрос:
В отношении клиента банка налоговым органом принято решение о приостановлении операций по его расчетному счету.
В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ банком прекращены все расходные операции по данному счету.
Согласно указанной норме НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством РФ, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению к бюджетную систему РФ.
Одновременно в отношении указанного клиента в банк поступают постановления судебных приставов- исполнителей об обращении взыскания, вынесенные на основании следующих исполнительных документов: исполнительных листов, решений о взыскании налога, страхового взноса, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), плательщика страховых взносов о взыскании в пользу налоговых органов и органов уплаты страховых взносов недоимок по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней.
Вправе ли банк списать с расчетного счета клиента и перечислить на депозитный счет подразделения службы судебных приставов суммы недоимок по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней на основании постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании денежных средств в пользу налоговых органов и органов, осуществляющих контроль за уплатой страховых взносов?
Вопрос:
Во II квартале 2011 г. на основании решения суда исполнение обязательств в 2009 г. поручителем по кредитному договору с банком признано недействительным, что влечет восстановление ссудной задолженности с созданием резерва по ссудной задолженности, а также доначисление процентов с даты оспоренного погашения до даты судебного акта.
Вправе ли банк включить указанные резерв и проценты в налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. ?
Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 г. с созданием резерва и доначислением процентов и за 2010 г. с доначислением процентов?
Необходимо ли представление уточненных деклараций за 2009 - 2010 гг. с доначислением процентов?
Вопрос:
Об учете банком в целях налога на прибыль операций по приобретению и реализации объектов непроизводственного значения, а также об учете сумм налога на имущество организаций и земельного налога по указанным объектам в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О праве банка при возникновении просроченной задолженности по процентам за пользование кредитом на основании п. 3 ст. 266 НК РФ сформировать резерв по сомнительным долгам, если кредитным договором установлено, что при недостаточности поступивших средств для погашения заемщиком обязательств в полном объеме сумма процентов за пользование кредитом погашается после суммы основного долга.
Вопрос:
Об учете при исчислении налога на прибыль расходов банка по уплате комиссии за предоставление банковской гарантии или поручительства иностранному материнскому банку.